Для ефективного управління коштами на підприємницькому рахунку дотримуйтесь превентивних заходів. Рекомендується регулярно переказувати кошти з підприємницького рахунку на особистий для використання на власні потреби
Ведення бізнесу як фізична особа-підприємець (ФОП) в Україні вимагає чіткого розуміння правил використання коштів ФОП. Неправильне використання грошей ФОП може призвести до непорозумінь з податковою та небажаних фінансових наслідків. Адвокат Богдан Янків розповів, як правильно спрямовувати кошти з підприємницького рахунку, особливо з урахуванням актуальних змін у законодавстві 2025 року.
“Кошти, що надходять на ваш підприємницький рахунок ФОП, є вашим доходом від господарської діяльності. Згідно з чинним законодавством України, існує чотири основні законні способи використання коштів ФОП”, - каже Богдан Янків.
Першочергове зобов’язання кожного ФОП — сплата податків. Ви можете сплачувати податки (єдиний податок, ПДФО, військовий збір) та ЄСВ безпосередньо з підприємницького рахунку. Законодавство дозволяє сплачувати ці зобов’язання і з особистої картки фізичної особи, але використання рахунку ФОП для цих цілей є зручною та прозорою практикою.
“Важливо знати про ЄСВ у 2025 році: хоча загальна «воєнна» пільга щодо добровільної сплати ЄСВ була призупинена з 1 січня 2025 року, існують винятки”, - каже Богдан Янків.
Від сплати ЄСВ «за себе» звільняються:
Мінімальний розмір ЄСВ у 2025 році становить 1760 грн на місяць (22 % від мінімальної зарплати 8000 грн), максимальна база нарахування — 160 000 грн на місяць.
Якщо ви закуповуєте сировину, матеріали, орендуєте офіс, оплачуєте послуги зв’язку, реклами чи будь-які інші витрати, що безпосередньо стосуються вашої підприємницької діяльності, розрахунки з рахунку ФОП є абсолютно легітимними. Головна умова — наявність первинних документів (договори, акти виконаних робіт, накладні), що підтверджують зв’язок цих витрат з вашим бізнесом. Навіть для ФОП на єдиному податку належне документальне оформлення критично важливе для уникнення штрафів та підтвердження цільового використання коштів.
Після сплати всіх податків та зборів, чистий дохід ФОП є його власністю. Ви маєте повне право переказати ці гроші ФОП зі свого підприємницького рахунку на свою особисту банківську картку. Це найбезпечніший спосіб використання заробленого прибутку на особисті потреби. Національний банк України у 2020–2022 роках вносив зміни до регулювання використання коштів ФОП, скасувавши вимогу попереднього підтвердження сплати податків перед переказом на особисту картку. Однак загальний принцип розмежування підприємницьких та особистих коштів залишається найкращою практикою для уникнення питань з боку ДПС.
Кошти з рахунку ФОП можна також зняти готівкою через банкомат або у касі банку. Однак банк має право вимагати підтвердження використання коштів при знятті готівки з підприємницького рахунку в рамках фінансового моніторингу, тому краще спочатку перевести кошти на особисту картку. З 1 червня 2025 року знижено ліміти на операції без посиленого фінмоніторингу: до 100 000 грн на місяць для P2P-переказів і 100 000 грн на день для зняття готівки.
“Чинне українське законодавство не встановлює жорстких вимог до формулювання призначення платежу при переказі коштів з рахунку ФОП на власну картку фізичної особи. Для уникнення зайвих питань від контролюючих органів рекомендується використовувати чітке та зрозуміле формулювання”, - каже Богдан Янків.
Рекомендовані варіанти призначення платежу:
“Існують певні дії, які можуть створити вам значні незручності та привернути небажану увагу податкової служби”, - каже Богдан Янків.
Вкрай небажано використовувати рахунок ФОП або корпоративну картку «ключ до рахунку» для оплати товарів чи послуг, що не мають відношення до вашої підприємницької діяльності. Йдеться про ваші ФОП особисті потреби: купівля продуктів додому, оплата комунальних послуг за власну квартиру, придбання одягу для себе чи членів сім’ї. Хоча НБУ дозволив ФОПам використовувати кошти з підприємницького рахунку на особисті потреби після сплати податків, пряма оплата особистих витрат до офіційного виведення доходу може мати негативні наслідки.
Основні ризики:
Окрема ситуація — оплата з картки «ключ до рахунку» за товари чи послуги для особистих потреб іншому ФОПу. Згідно з позицією ДПС, ФОП, який здійснює виплату іншому ФОПу з підприємницького рахунку, набуває статусу податкового агента і зобов’язаний відобразити цю виплату у додатку 4ДФ. Найнадійніший спосіб уникнути проблем — спочатку переказати кошти на особисту картку, а потім здійснювати оплату як звичайна фізична особа.
“Є дії, які категорично не можна здійснювати з підприємницького рахунку, оскільки вони прямо суперечать податковому законодавству України”, - каже Богдан Янків.
В жодному разі не можна сплачувати з рахунку ФОП кошти іншим фізичним особам, які не зареєстровані як ФОП або самозайняті особи. Якщо ви переказуєте гроші звичайній фізособі, ви автоматично стаєте її податковим агентом.
Це означає обов’язок:
“З 2025 року для всіх податкових агентів, включаючи ФОП, які виплачують доходи фізичним особам, змінено порядок подання звітності — тепер щомісячно до 20 числа наступного місяця”, - каже Богдан Янків.
Важливо розуміти, що ця заборона стосується абсолютно всіх фізичних осіб, включаючи ваших найближчих родичів. Якщо ви як звичайна фізична особа переказуєте гроші родичам, такі операції не оподатковуються. Але якщо переказ здійснюється з рахунку ФОП, ви виступаєте як підприємець, і зобов’язання податкового агента зберігаються.
Єдиний виняток — це повернення коштів покупцю (фізичній особі) за товар чи послугу на підставі його офіційної заяви. Таке повернення повинно бути належним чином документально оформлене згідно з вимогами до РРО/ПРРО.
“Навіть при поверненні коштів ФОП зобов’язаний відобразити таку операцію у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «138», хоча ПДФО та військовий збір з покупця не утримуються”, - каже Богдан Янків.
Для підприємницьких рахунків, відкритих у традиційних українських банках, діють стандартні правила, описані вище. Для ФОП на єдиному податку, які використовують іноземні небанківські фінансові установи (Payoneer, Wise, Revolut), існують специфічні вимоги. Кошти, отримані на рахунки в іноземних платіжних системах від нерезидентів, включаються до складу доходу платника єдиного податку лише за умови, що вони були перераховані на підприємницький рахунок ФОП в українському банку до кінця звітного періоду. Якщо кошти не були перераховані на ФОП-рахунок в українському банку або були використані безпосередньо з іноземного рахунку, вони розглядаються як дохід фізичної особи і оподатковуються за ставками 18 % ПДФО та 5 % військового збору.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал, щоб не пропустити важливих новин. Підписатися на канал у Viber можна тут.