Ризикований контрагент: як уникнути проблем з податковою, пояснює адвокат
За словами адвоката, поняття «ризиковий контрагент» здебільшого не закріплене в прямій формі в законодавстві, але активно використовується в податковій практиці
У процесі господарської діяльності, особливо при закупівлі обладнання на значні суми, підприємство має не лише фінансові, а і юридичні ризики, пов’язані з контрагентами. Законодавство України, а також практика податкових органів і судів зобов’язують платників податків проявляти належну обачність при виборі постачальників. Про це Інформатору розповів податковий адвокат юридичної компанії «Приходько та партнери» Євген Ясинський.
Поняття «ризиковий контрагент» здебільшого не закріплене в прямій формі в законодавстві, але активно використовується в податковій практиці. Тож, до «ризикових контрагентів» відносяться компанії, які включені до переліку ризикових платників згідно з Порядком № 1165.
"Не забувайте, якщо платника внесено до переліку ризикових відповідно до Порядку № 1165, система реєстрації податкових накладних часто блокує їх автоматично", - акцентував Ясинський.
Для розблокування потрібно надати пояснення та підтвердні документи в податкову. При цьому, перебуваючи в переліку ризикових платників податку вірогідність зареєструвати податкову накладу за результатом поданих пояснень майже дорівнює нулю. Отже, податковий кредит за куплене обладнання ви не отримаєте.
"До того ж ви можете бути визнаним "ризиковим", якщо здійснює масові операції з контрагентами, що вже є в переліку ризикових", - вказав Ясинський.
Ще одним ризиком є проходження документальних перевірок. Під час перевірок податкова використовує інформаційно-аналітичні бази, отож операції з ризиковими контрагентами будуть ретельно перевірені. Як правило – це є приводом зняття до не підтвердження певних витрат, зняття податкового кредиту, збільшення об'єкта до оподаткування.
"Співпраця з ризиковим контрагентом може поставити під сумнів реальність господарської операції та призвести до суттєвих податкових і правових наслідків. Належна обачність, підтверджена документально, — найкращий захист як перед контрагентом, так і перед податковим органом", - резюмував Ясинський.
Як на підприємстві має бути організований порядок погодження договорів
Раніше ми писали, що правильно організований порядок погодження договорів є важливим інструментом управління правовими та фінансовими ризиками підприємства. Погодження договорів повинно бути не формальністю, а ефективною процедурою, яка дозволяє уникнути недоліків у змісті договору, узгодити позиції різних підрозділів та виявити потенційні ризики до моменту підписання. Як розповідала Інформатору юристка практики господарського права юридичної компанії «Приходько та партнери» Вікторія Огородник, метою погодження договорів є перевірка відповідності проєкту договору інтересам підприємства, забезпечення дотримання вимог законодавства, узгодження технічних, фінансових, господарських та правових умов, зниження ризику конфліктів, збитків або судових спорів у майбутньому.
Варіант 1: За наявності електронної системи документообігу
У сучасних компаніях все частіше використовуються електронні системи погодження договорів (наприклад, M.E.Doc, SharePoint, CRM-системи, внутрішні платформи). Це дає змогу автоматизувати, уніфікувати та прозоро відстежувати всі етапи:
Відповідальний відділ (ініціатор) завантажує проєкт договору в систему. По черзі договір перевіряється:
- Фінансовим відділом – на відповідність бюджету, наявність фінансування.
- Відділом постачання / виробництва / ІТ – технічні умови, строки, обсяги.
- Службою безпеки – перевірка контрагента (див. пункт 3).
- Юридичним відділом (на завершальному етапі) – на предмет законності, коректності формулювань, відсутності ризиків.
Кожен підрозділ має змогу:
- залишити коментар або зауваження;
- погодити документ або повернути його на доопрацювання.
Після усунення всіх зауважень договір підлягає остаточному погодженню юристом, який перевіряє узагальнені зміни і дає "зелене світло" на підписання. Переваги: чіткий контроль, відстеження відповідальних осіб, уникнення втрати документів, зниження людського фактора.
Варіант 2: У разі відсутності електронної системи
Якщо підприємство не має електронної системи, порядок погодження можна реалізувати в паперовому або змішаному форматі (пошта + документообіг):
- Проєкт договору роздруковується (або надсилається електронною поштою) у внутрішньому листі погодження.
- Встановлюється послідовність, в якій структурні підрозділи надають свої висновки:
- Письмові резолюції / коментарі додаються до договору.
- Кожен відділ має визначений термін для погодження (наприклад, 1-2 робочі дні).
Після внутрішнього погодження договір передається до юридичного відділу, який: аналізує зауваження інших підрозділів; усуває ризикові положення; готує фінальну версію договору до підписання. Рекомендація: навіть за паперового формату варто ввести Журнал погодження договорів або таблицю Excel для фіксації дати, відповідальних та статусу договору.
Можливі наслідки співпраці з неблагонадійним контрагентом
"Неблагонадійний контрагент" - це юридична або фізична особа, яка:
- має проблеми з виконанням зобов'язань (затримки платежів, невиконання договорів);
- має негативну репутацію;
- перебуває у стані ліквідації, банкрутства або судових спорів;
- фігурує у списках санкцій або розслідувань;
- виявляє ознаки фіктивності чи шахрайства.
Основні ризики для підприємства
Фінансові втрати
- Невиконання умов договору: поставка неякісного товару, порушення строків, відмова від виконання.
- Збитки від передоплати за договором, яка не була виконана.
- Зростання дебіторської заборгованості без шансів на її стягнення.
Юридичні наслідки
Неможливість захистити свої інтереси у суді (якщо контрагент "фіктивний").
- Визнання договору недійсним (наприклад, якщо контрагент не мав повноважень або правоздатності).
- Проблеми з податковими органами (особливо при фіктивному ПДВ-кредиті, "скрутках").
Репутаційні ризики
- Втрата довіри з боку партнерів, клієнтів, інвесторів.
- Асоціація з сумнівними структурами (особливо якщо контрагент фігурує у кримінальних справах).
Операційні затримки
- Зрив термінів постачання або виробництва через контрагента.
- Необхідність оперативного пошуку нового постачальника або замовника.
Як знизити ризики співпраці
Перевірка контрагента перед укладенням договору:
- Витяг з ЄДРПОУ, статус платника ПДВ.
- Податковий борг (можна перевірити онлайн).
- Судова історія (через Єдиний державний реєстр судових рішень).
- Публічні дані (репутація, публікації, новини).
- Перевірка повноважень підписанта (довіреність, статут).
- Внесення до договору страхових механізмів: аванс лише за гарантійним листом або страховим зобов’язанням; штрафні санкції за невиконання зобов’язань; забезпечення виконання (завдаток, порука, банківська гарантія).
Підписуйтесь на наш Telegram-канал, щоб не пропустити важливих новин. Підписатися на канал у Viber можна тут.
