ТОПТЕМИ:

09:06

Адвокат пояснює, чи мають громадяни України платити податки в бюджет України, якщо живуть і працюють за кордоном

У сучасних умовах глобальної мобільності українців питання податкових зобов’язань громадян, які перебувають за кордоном, набуває особливої актуальності. Нюансами ділиться керуюча партнерка юридичної фірми "Тацій і Партнери" Дарина Косінова

Дмитро Чернишов Редактор

Масовий виїзд за межі України, відкриття рахунків в іноземних банках, отримання доходів від роботи чи бізнесу за кордоном — усе це формує нові виклики як для платників податків, так і для правозастосовної практики. При цьому багато громадян помилково вважають, що факт перебування за межами України автоматично звільняє їх від обов’язку сплачувати податки до українського бюджету, що не завжди відповідає дійсності. Адвокатка Дарина Косінова пояснює, які податки потрібно платити з закордонних доходів.

Чи мають українські громадяни сплачувати податки в український бюджет, перебуваючи за кордоном

Важливим елементом сучасного податкового контролю є участь України у міжнародній системі автоматичного обміну фінансовою інформацією за стандартом CRS (Common Reporting Standard), яка охоплює понад 120 юрисдикцій. Це означає, що інформація про рахунки українських громадян за кордоном передається до українських податкових органів, що суттєво ускладнює приховування доходів. У зв’язку з цим, незалежно від фактичного місця перебування, фізична особа — податковий резидент України зобов’язана подавати річну податкову декларацію у разі отримання доходів за кордоном.

При цьому ключовим є питання: чи виникає обов’язок повторної сплати податків в Україні? Загальне правило полягає в тому, що якщо дохід вже був належним чином оподаткований в іншій державі, додаткових податкових зобов’язань в Україні не виникає.

Українське законодавство передбачає зарахування податків, сплачених за кордоном, а оподаткуванню підлягає лише різниця (за наявності), якщо ставка податку в Україні є вищою або якщо частина доходу не була оподаткована за кордоном. Таким чином, українські громадяни, у тому числі особи, які тимчасово перебувають у країнах ЄС, не сплачують податки двічі, однак не звільняються від обов’язку декларування іноземних доходів відповідно до вимог українського законодавства.

Окремо слід звернути увагу на визначення податкового резидентства, оскільки саме від нього залежить обсяг податкових зобов’язань особи. Відповідно до положень Податкового кодексу України, резидентом визнається фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

У випадку, якщо особа має місце проживання одночасно в Україні та в іншій державі, застосовується критерій постійного місця проживання. Якщо ж постійне місце проживання існує в обох країнах, визначальним стає центр життєвих інтересів — тобто більш тісні особисті або економічні зв’язки.

Якщо неможливо встановити центр життєвих інтересів, застосовується кількісний критерій — перебування на території України не менше 183 днів протягом податкового року. У разі, якщо й цей критерій не дає однозначної відповіді, особа вважається резидентом України, якщо вона є громадянином України.

"Крім того, достатньою підставою для визнання особи податковим резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України або її реєстрація як самозайнятої особи відповідно до законодавства. Отже, в даному випадку якщо ви громадянин України, що отримує доходи в за межами України та сплатили податки за отриманий дохід до Податкових органів країни, необхідно максимально повно вносити інформацію у податкову декларацію, щодо отриманих доходів аби уникнути подвійного оподаткування", - звертає увагу Дарина Косінова.

Під час подання декларації громадяни вказують, що в певний період були податковими резидентами іншої держави та сплатили там податки. Важливим моментом є той факт, якщо через російську агресію громадяни України отримали тимчасовий захист за кордоном, то не підлягає оподаткуванню допомога, отримана:

від іноземних держав та їх державних фондів,
компаній, організацій, які здійснюють благодійну діяльність. Вона не включається до загального оподатковуваного доходу до моменту скасування воєнного стану.

Які податки необхідно сплатити

Будь-який дохід, отриманий за кордоном, підлягає оподаткуванню в Україні. Він оподатковується за ставками:

18 % – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
5 % – військовий збір.

Якщо дохід був отриманий в іноземній валюті, то сума перераховуються в гривню за офіційним курсом НБУ на день нарахування доходу. Об’єктом оподаткування можуть бути:

заробітна плата, отримана за кордоном;
доходи від підприємницької діяльності;
інвестиційні доходи (дивіденди, відсотки);
доходи від здачі майна в оренду тощо.
Крім того, податок за будь-яке майно, яке розташовано на території України та знаходить у власності громадян, що виїхали з України, наприклад: квартира, будинок, земля має сплачуватись відповідно до податкового законодавства України.

Декларувати іноземне майно зобов’язані:

Податкові резиденти України (особи, які мають центр життєвих інтересів в Україні);
фізичні особи, які отримують іноземні доходи або володіють активами за кордоном.

До іноземного майна, яке відображається в декларації, належать:

нерухомість (квартира, будинок, земельна ділянка);
банківські рахунки за кордоном (залишки коштів на кінець звітного року);
інвестиційні активи (акції, облігації, частки в компаніях);
цінне рухоме майно, якщо воно має значну вартість і підлягає обліку;
доходи, отримані від цього майна (оренда, дивіденди тощо).

У декларації зазначаються:

вид майна (нерухомість, рахунок, інвестиції);
країна розташування;
вартість (у гривневому еквіваленті за офіційним курсом на дату оцінки або отримання доходу);
частка володіння (якщо майно спільне).

Сам факт володіння майном за кордоном не завжди означає сплату податку в Україні. Обов’язок на внесення майна виникає тоді, коли: майно приносить дохід (наприклад, оренда) або відбувається продаж і виникає прибуток.

Наприклад: особа має квартиру в Польщі чи в будь-якій іншій країні, здає її в оренду, отримує орендний дохід на банківський рахунок у Польщі, сплачує податок на дохід у країні, де розташована квартира (відповідно до місцевого законодавства). Далі, якщо ця особа є податковим резидентом України, вона зобов’язана відобразити цей дохід у річній податковій декларації в Україні, зазначити суму отриманого доходу в перерахунку в гривню та додати інформацію про суму податку, сплаченого в Польщі. Після цього застосовується механізм уникнення подвійного оподаткування, якщо податок у Польщі дорівнює або перевищує український (18% ПДФО + 5 % військового збору), додаткових податкових зобов’язань в Україні не виникає, якщо ставка податку за кордоном нижча, різниця може підлягати доплаті в Україні. Таким чином, у підсумку особа не сплачує податок двічі, але виконує обов’язок декларування доходу в Україні.

Подвійне оподаткування – це необхідність сплати з одного й того ж доходу податків у двох країнах, наприклад, у країні проживання та країні свого громадянства. Задля уникнення цієї колізії Україна підписує відповідні конвенції. Так, Україна підписала такі угоди з Німеччиною, Австрією, Швейцарією, Польщею, США, Канадою, Великобританією, Словаччиною, Кіпром та багатьма іншими. Таким чином, якщо ви отримали дохід за кордоном та вже сплатили податки за кордоном, то в Україні повторно не доведеться сплачувати податок на доходи. Але важливо, щоб ця країна мала з Україною угоду про уникнення подвійного оподаткування.

Для того, щоб уникнути подвійного оподаткування необхідно отримати довідку з податкового органу іноземної країни про сплачені податки. Потім - легалізувати її у тій країні, в якій були сплачені податки (наприклад, через консульство або органи, до повноважень яких належить легалізація таких документів). Крім того, важливим є те, що зараховується сума сплаченого податку за межами України у сумі, що не перевищує суму податку, яку потрібно було б сплатити в Україні. Наприклад:

якщо за кордоном ви сплатили податок у розмірі 100 тис. грн, а в Україні вами визначено до сплати 80 тис. грн, то податок в Україні не сплачується;
якщо ж ви сплатили за кордоном 80 тис. грн, а в Україні підлягає сплаті 100 тис. грн податку, то вам потрібно буде доплатити тільки різницю – 20 тис.

"Таким чином, українські біженці в ЄС не сплачують податки двічі, але мають задекларувати свої іноземні доходи відповідно до українського законодавства. Отже, у даному випадку необхідно максимально чітко та прозоро вносити відомості щодо отриманого доходу та вже сплачених податків аби уникнути подвійного оподаткування", - зазначає адвокатка.

Висновок

Слід зазначити, що перебування громадянина України за кордоном саме по собі не припиняє його податкових обов’язків перед українським бюджетом. Визначальним фактором у цьому питанні є податкове резидентство особи, а не фактичне місце проживання.

У разі збереження статусу податкового резидента України, фізична особа зобов’язана декларувати весь свій світовий дохід, у тому числі отриманий за межами України, а також іноземні активи та майно. При цьому основними податками, які можуть виникати, є податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, що застосовуються до іноземних доходів із можливістю зарахування податків, сплачених за кордоном.

"Важливо, що українське законодавство не передбачає подвійного оподаткування як такого: завдяки міжнародним конвенціям та механізму податкового кредиту особа не сплачує податок двічі, а лише виконує обов’язок декларування та, у разі необхідності, доплати різниці між ставками податків. Окреме значення має правильне декларування іноземного майна та доходів, оскільки саме повнота і достовірність поданої інформації є ключовою умовою уникнення податкових ризиків та спорів із контролюючими органами", - загострює увагу керуюча партнерка Юридичної компанії "Тацій і Партнери" Дарина Косінова.

Таким чином, сучасна податкова система України базується на принципі прозорості та міжнародного обміну інформацією, що вимагає від громадян, які перебувають за кордоном, уважного та відповідального підходу до виконання своїх податкових обов’язків.

Про особливості оподаткування закордонної нерухомості для українців - читайте тут. Що слід врахувати ФОП у своїх відносинах з Державною податковою службою при виїзді за кордон - дивіться тут. Як українцям платити менше за комуналку в Україні, якщо вони наразі живуть за кордоном, Інформатор розповів тут.

Зараз читають на Інформаторі

13:37

Ядерна війна близько: в МАГАТЕ виступили з тривожним попередженням