ТОПТЕМЫ:

09:06

Адвокат объясняет, должны ли граждане Украины платить налоги в бюджет Украины, если живут и работают за границей

В современных условиях глобальной мобильности украинцев вопрос налоговых обязательств граждан, находящихся за границей, приобретает особую актуальность. Нюансами делится управляющий партнер юридической фирмы "Таций и Партнеры" Дарина Косинова

Дмитро Чернишов Редактор

Массовый выезд за пределы Украины, открытие счетов в иностранных банках, получение доходов от работы или бизнеса за границей — все это формирует новые вызовы как для налогоплательщиков, так и для правоприменительной практики. При этом многие граждане ошибочно полагают, что факт пребывания за пределами Украины автоматически освобождает их от обязанности платить налоги в украинский бюджет, что не всегда соответствует действительности. Адвокат Дарина Косинова объясняет, какие налоги нужно платить с зарубежных доходов.

Должны ли украинские граждане платить налоги в украинский бюджет, находясь за границей

Важным элементом современного налогового контроля является участие Украины в международной системе автоматического обмена финансовой информацией по стандарту CRS (Common Reporting Standard), которая включает более 120 юрисдикций. Это означает, что информация о счетах украинских граждан за границей передается в украинские налоговые органы, что существенно усложняет сокрытие доходов. В этой связи, независимо от фактического места пребывания, физическое лицо — налоговый резидент Украины обязано подавать годовую налоговую декларацию в случае получения доходов за границей.

При этом ключевым является вопрос: возникает ли обязанность повторной уплаты налогов в Украине? Общее правило состоит в том, что если доход уже был должным образом обложен налогом в другом государстве, дополнительных налоговых обязательств в Украине не возникает.

Украинское законодательство предусматривает зачисление налогов, уплаченных за границей, а налогообложению подлежит только разница (при наличии), если ставка налога в Украине выше или если часть дохода не была обложена налогом за границей. Таким образом, украинские граждане, в том числе временно пребывающие в странах ЕС, не платят налоги дважды, однако не освобождаются от обязанности декларирования иностранных доходов в соответствии с требованиями украинского законодательства.

Отдельно следует обратить внимание на определение налогового резидентства, поскольку именно от него зависит объем налоговых обязательств лица. Согласно положениям Налогового кодекса Украины, резидентом признается физическое лицо, имеющее место жительства в Украине.

В случае, если лицо имеет место жительства одновременно в Украине и другом государстве, применяется критерий постоянного места жительства. Если же постоянное место жительства существует в обеих странах, определяющим становится центр жизненных интересов, то есть более тесные личные или экономические связи.

Если невозможно установить центр жизненных интересов, применяется количественный критерий – пребывание на территории Украины не менее 183 дней в течение налогового года. В случае, если и этот критерий не дает однозначного ответа, лицо считается резидентом Украины, если оно является гражданином Украины.

"Кроме того, достаточным основанием для признания лица налоговым резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины или его регистрация как самозанятого лица в соответствии с законодательством. Следовательно, в данном случае если вы гражданин Украины, получающий доходы за пределами Украины и уплатившие налоги за полученный доход в Налоговые органы страны, необходимо максимально полно вносить в налоговую декларацию относительно полученных доходов во избежание двойного налогообложения", - обращает внимание Дарина Косинова.

При подаче декларации граждане указывают, что в определенный период были налоговыми резидентами другого государства и уплатили там налоги. Важным моментом является тот факт, если из-за российской агрессии граждане Украины получили временную защиту за границей, то не подлежит налогообложению помощь, полученная:

от иностранных государств и их государственных фондов,
компаний, организаций, осуществляющих благотворительную деятельность. Она не включается в общий налогооблагаемый доход до момента отмены военного положения.

Какие налоги необходимо уплатить

Любой доход, полученный за границей, подлежит налогообложению в Украине. Он облагается налогом по ставкам:

18% – налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
5% – военный сбор.

Если доход был получен в иностранной валюте, то сумма пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день начисления дохода. Объектом налогообложения могут быть:

заработная плата, полученная за границей;
доходы от предпринимательской деятельности;
инвестиционные доходы (дивиденды, проценты);
доходы от сдачи имущества в аренду и т.п.
Кроме того, налог за любое имущество, расположенное на территории Украины и находящееся в собственности граждан, выехавших из Украины (например: квартира, дом, земля) должна уплачиваться в соответствии с налоговым законодательством Украины.

Декларировать иностранное имущество обязаны:

Налоговые резиденты Украины (лица, имеющие центр жизненных интересов в Украине);
физические лица, получающие иностранные доходы или владеющие активами за границей.

К иностранному имуществу, отражаемому в декларации, относятся:

недвижимость (квартира, дом, земельный участок);
банковские счета за границей (остатки средств на конец отчетного года);
инвестиционные активы (акции, облигации, доли в компаниях);
ценное движимое имущество, если оно имеет значительную стоимость и подлежит учету;
доходы, полученные от этого имущества (аренда, дивиденды и т.п.).

В декларации указываются:

вид имущества (недвижимость, счет, инвестиции);
страна расположения;
стоимость (в гривневом эквиваленте по официальному курсу на дату оценки или получения дохода);
доля владения (если имущество общее).

Сам факт владения имуществом за границей не всегда означает уплату налога в Украине. Обязанность на внесение имущества возникает тогда, когда: имущество приносит доход (например, аренда) или происходит продажа и возникает прибыль.

Например: лицо имеет квартиру в Польше или любой другой стране, сдает ее в аренду, получает арендный доход на банковский счет в Польше, платит налог на доход в стране, где расположена квартира (в соответствии с местным законодательством). Далее, если это лицо является налоговым резидентом Украины, оно обязано отразить этот доход в годовой налоговой декларации в Украине, указать сумму полученного дохода в пересчете в гривну и добавить информацию о сумме налога, уплаченного в Польше. После этого применяется механизм ухода от двойного налогообложения, если налог в Польше равен или превышает украинский (18% НДФЛ + 5 % военного сбора), дополнительных налоговых обязательств в Украине не возникает, если ставка налога за границей ниже, разница может подлежать доплате в Украине. Таким образом, в итоге лицо не платит налог дважды, но исполняет обязанность декларирования дохода в Украине.

Двойное налогообложение – это необходимость уплаты одного и того же дохода налогов в двух странах, например, в стране проживания и стране своего гражданства. Во избежание этой коллизии Украина подписывает соответствующие конвенции. Украина подписала такие соглашения с Германией, Австрией, Швейцарией, Польшей, США, Канадой, Великобританией, Словакией, Кипром и многими другими странами. Таким образом, если вы получили доход за границей и уже уплатили налоги за границей, то в Украине повторно не придется платить налог на доходы. Но важно, чтобы эта страна имела с Украиной соглашение об избежании двойного налогообложения.

Для того, чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо получить справку из налогового органа иностранного государства об уплаченных налогах. Затем - легализовать ее в той стране, где были уплачены налоги (например, через консульство или органы, к полномочиям которых относится легализация таких документов). Кроме того, важно то, что засчитывается сумма уплаченного налога за пределами Украины в сумме, не превышающей сумму налога, которую нужно было бы уплатить в Украине. Например:

если за границей вы уплатили налог в размере 100 тыс. грн., а в Украине вами определено к уплате 80 тыс. грн., то налог в Украине не уплачивается;
если же вы заплатили за границей 80 тыс. грн, а в Украине подлежит уплате 100 тыс. грн налога, то вам нужно будет доплатить только разницу – 20 тыс. грн.

"Таким образом, украинские беженцы в ЕС не платят налоги дважды, но должны задекларировать свои иностранные доходы в соответствии с украинским законодательством. Следовательно, в данном случае необходимо максимально четко и прозрачно вносить сведения о полученном доходе и уже уплаченных налогах во избежание двойного налогообложения", - отмечает адвокат.

Заключение

Следует отметить, что пребывание гражданина Украины за границей само по себе не прекращает его налоговые обязанности перед украинским бюджетом. Определяющим фактором в этом вопросе является налоговое резидентство лица, а не фактическое место жительства.

В случае сохранения статуса налогового резидента Украины физическое лицо обязано декларировать весь свой мировой доход, в том числе полученный за пределами Украины, а также иностранные активы и имущество. При этом основными налогами, которые могут возникать, есть налог на доходы физических лиц и военный сбор, применяемые к иностранным доходам с возможностью зачисления налогов, уплаченных за границей.

"Важно, что украинское законодательство не предусматривает двойного налогообложения как такового: благодаря международным конвенциям и механизму налогового кредита лицо не платит налог дважды, а только исполняет обязанность декларирования и, в случае необходимости, доплаты разницы между ставками налогов. Отдельное значение имеет правильное декларирование иностранного имущества и доходов, поскольку именно полнота налоговых рисков и споров с контролирующими органами", - заостряет внимание управляющая партнерша Юридической компании "Таций и Партнеры" Дарина Косинова.

Таким образом, современная налоговая система Украины базируется на принципе прозрачности и международного обмена информацией, требующей от находящихся за рубежом граждан, внимательного и ответственного подхода к выполнению своих налоговых обязанностей.

Об особенностях налогообложения зарубежной недвижимости для украинцев - читайте здесь. Что следует учесть ФЛП в своих отношениях с Государственной налоговой службой при выезде за границу – смотрите здесь. Как украинцам платить меньше за коммуналку в Украине в своей недвижимости, если они живут за рубежом, Информатор рассказал здесь.

Сейчас читают на Информаторе

14:20

Жалость к безработным уволенным из USAID возмутила даже бывшего грантоеда Николова – в NYT неверные акценты