Wise, Revolut, Payoneer: як правильно виводити гроші на український ФОП та платити податки, пояснює юрист
Податкова служба наполягає, що датою отримання доходу слід вважати момент зарахування коштів на рахунок у платіжній системі, навіть якщо ці кошти ще не були перераховані на рахунок ФОП у банку. При цьому НБУ встановлює протилежне правило: валютна виручка має бути зарахована виключно на рахунок в українському банку, і лише тоді вона вважається отриманою. Ця суперечність створює ризики подвійного трактування
Стрімко зростає популярність міжнародних платіжних систем таких як Wise, Revolut чи Payoneer. Вони зручні, швидкі, а комісії часто нижчі, ніж у традиційних банків. Однак, зручність у використанні не завжди означає простоту в оподаткуванні. Для багатьох ФОП, особливо тих, хто працює на спрощеній системі, виникає безліч запитань. Через правову невизначеність і поширені міфи, деякі підприємці припускаються серйозних помилок, які можуть призвести до великих штрафів та втрати статусу платника єдиного податку. Юрист Михайло Ортинський ояснив, як саме трактуються доходи, отримані через міжнародні платіжні системи, в українському праві, які підходи застосовує податкова служба та суди, і дав практичні поради ФОП для мінімізації ризиків.
Чи вважаються кошти, отримані на рахунки в міжнародних платіжних системах, доходом ФОП платника ЄП?
Загалом, відповідно до п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.
Що стосується коштів, отриманих на рахунки в міжнародних платіжних системах, то щодо цього питання маємо чітку та зрозумілу позицію податківців.
У своїх численних розʼясненнях, індивідуальних податкових консультаціях та ЗІР вони зазначають, що ФОП платник єдиного податку, може включати в дохід кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у міжнародній платіжній системі, а саме: доходи отримані від здійснення ЗЕД діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у платіжній системі, та надалі перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу ФОП – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ.
“Тобто, доходом ФОП вважаються лише ті кошти отримані на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer, які в подальшому перерахувалися на підприємницькі рахунки в банках України. Щодо коштів що не виводяться на підприємницькі рахунки в українських банках, то якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у платіжній системі, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення ФОП діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти не є доходом ФОП на спрощеній системі оподаткування”, - каже Михайло Ортинський.
Юрист наводить приклад: у вас ФОП 2 групи і протягом 2025 року ви отримуєте кошти на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer. Оскільки, звітній податковий період для ФОП 2 групи триває один рік, то для того щоб включити отримані кошти в дохід ФОП ви повинні до 31.12.2025, перевести ці кошти на рахунок ФОП у українському банку, та відзвітувати за них в декларації ФОП. Якщо у вас ФОП на 3 групі, то звітній період для вас триває один квартал, відповідно кошти отримані на рахунки у Wise, Revolut чи Payoneer за один квартал повинні бути в тому ж кварталі переведені на рахунки ФОП в українському банку, та за підсумками кварталу має бути подана податкова декларація, в якій цей дохід відображається.
За яким курсом здійснювати перекази, та що вважати датою отримання доходу?
Відповідно до п.292.5 ст. 292 Податкового кодексу України, дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання. Проте, дата визначення доходу має свої складнощі. Фундаментальна проблема полягає у прямій суперечності між фіскальним підходом Державної податкової служби (ДПС) та валютним регулюванням Національного банку України (НБУ). Це створює правову невизначеність, що ставить підприємців перед вибором між двома протилежними підходами.
Податківці у своїх роз’ясненнях наголошують:якщо ФОП на спрощеній системі отримує валютну виручку від ЗЕД на рахунок, відкритий у платіжних сервісах (Wise, Revolut, Payoneer тощо), а протягом звітного періоду, але не пізніше кінця річного податкового (звітного) періоду, перераховує ці кошти на свій підприємницький рахунок у банку України, то датою отримання доходу вважається день зарахування коштів саме на рахунок у платіжній системі.
При цьому дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату його отримання у системах.
Такі розʼяснення містяться, наприклад, в ІПК №2678/ІПК/99-00-24-03-03.
Юрист наводить такий приклад: ФОП (платник ЄП 3 група) 03.04.2025 отримав від Замовника 100$ на рахунок відкритий у системі WISE. Відтак до 30 червня 2025 року ФОП має перерахувати 100$ на рахунок ФОП в українському банку. Далі для включення цієї в дохід він має конвертувати отриманих 100$ за курсом НБУ який був станом на 03.04. Це 4124,79 грн які будуть включатися до отриманого доходу. Однак, положення “Про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті” №5 (чинне станом на 2025 рік) встановлює чіткі правила. Згідно з його нормами, розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються виключно через рахунки в банках, а валютна виручка підлягає зарахуванню на рахунок резидента в українському банку. Це створює правову фікцію: ДПС визнає Wise, Revolut чи Payoneer небанківськими установами, але для цілей оподаткування прирівнює надходження на нмх до отримання доходу, НБУ наполягає, що лише зарахування на рахунок у банку в Україні є фактом отримання валютної виручки. Тож станом на зараз, через правову невизначеність на практиці сформувалися два підходи визначення дати отримання доходу.
Підхід 1: Консервативний та Єдино Безпечний (за датою Зарахування в системі)
На думку юриста, цей підхід повністю відповідає офіційним роз’ясненням ДПС і є єдиним раціональним вибором у 2025 році.
Покрокова інструкція:
- Фіксація дати та суми доходу. Щойно кошти надійшли на баланс Wise, Revolut чи Payoneer, зафіксуйте дату – вона вважається датою отримання доходу. Перерахуйте суму у гривні за офіційним курсом НБУ на цю дату.
- Важливо: використовуйте лише офіційний курс НБУ, а не внутрішній курс Wise, Revolut чи Payoneer.
- Обов’язкове перерахування на рахунок ФОП. Переведіть кошти з платіжної системи на свій банківський рахунок ФОП в Україні в межах звітного періоду. Для ФОП 3-ї групи -до кінця кварталу, для 2 групи- до кінця року.
- Відображення в обліку. Внесіть дохід у книгу обліку доходів датою надходження на Wise, Revolut чи Payoneer, а не датою виведення на банківський рахунок.
Переваги:
- Максимальна відповідність вимогам ДПС.
- Мінімальний ризик штрафів при перевірці, якщо всі кроки виконано правильно.
Недоліки:
- Складніший облік (потрібно відстежувати курси НБУ на кожну транзакцію) та необхідність надавати виписки з платіжної системи, податковій на її вимогу.
Підхід 2: Прагматичний, але вкрай ризиковий (за датою зарахування в український банк)
Цей підхід, що базується на нормах Положення НБУ №5, був дуже поширеним, але у 2025 році перетворився на пастку.
Покрокова інструкція:
- Фіксація доходу. Датою отримання доходу вважається день зарахування коштів з міжнародної платіжної системи на ваш рахунок ФОП в українському банку.
- Розрахунок суми. Доходом є гривнева сума, що надійшла на рахунок за курсом банку на момент зарахування.
- Відображення в обліку. Внесіть у книгу обліку саме цю суму та дату.
Перевага:
- значно простіший облік.
Недоліки:
- Автоматичний обмін даними (CRS) вже працює – Україна вже здійснила перший автоматичний обмін інформацією у вересні 2024 року. ДПС отримує від податкових органів інших країн дані про рахунки українців, включаючи залишок на кінець року та загальну суму валових надходжень.
"Це означає, що будь-яка розбіжність між датою надходження грошей на міжнародну платіжну систему і датою їх декларування в Україні буде виявлена автоматично. Аргумент “податкова не бачить моїх рахунків” більше не працює. Пряма суперечність з роз’ясненнями ДПС, що гарантовано призведе до спорів та донарахувань під час документальної перевірки”, - каже Михайло Ортинський.
Чи може ФОП на другій групі оподаткування отримувати дохід з міжнародних платіжних систем?
Загалом існує теорія, що для того, щоб отримувати кошти з рахунків в міжнародних системах, підходить лише 3 група спрощеної системи оподаткування. Проте це не цілком так, каже юрист. Якщо ви надаєте послуги іноземцям, то єдиним варіантом для вас буде 3 група оподаткування, проте отримувати кошти на рахунки, відкриті в міжнародних платіжних системах, може також і ФОП на 2 групі оподаткування. Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ до платників ЄП, які відносяться до 2 групи, належать ФОПи, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.
Поняття «населення» у розумінні п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не є специфічним, а використовується у загальному значенні. При цьому з практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції населення – це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції.
До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством.
У своїй ІПК податківці заявляють, що ФОП-платник ЄП 2 групи, має право здійснювати реалізацію товару фізичним особам – нерезидентам за межами України, за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу ХІV ПКУ.
На перший погляд, відповідь щодо отримання доходу через Payoneer ФОП на 2 групі позитивна, однак, юрист звертає увагу на важливих нюансах:
- в даній ІПК йдеться саме про реалізацію товару, а не послуг;
- податківці надали перелік осіб, які входять до поняття “населення” в розумінні ПКУ, і до них відносяться в тому числі іноземці, які проживають саме в Україні, а не за кордоном.
“Саме тому на практиці більш безпечним і стабільним варіантом для тих, хто працює з міжнародними платіжними системами та має клієнтів за кордоном, є перебування на 3 групі спрощеної системи. Це дає змогу легально отримувати оплату як за товари, так і за послуги, уникати двозначних трактувань та мінімізувати ризик спорів з ДПС”, - каже Михайло Ортинський.
Він дає важливу пораду: щоб уникнути питань від податкової, кожен платіж має бути документально підтверджений. Для цього варто мати інвойси, що є підставою для отримання коштів. Не слід вказувати Payoneer чи іншу систему замовником в інвойсі, бажано зазначити клієнта чи платформу, наприклад Upwork. Оскільки ми говоримо про оподаткування, інвойси варто зберігати на випадок перевірки податковими органами, навіть якщо банк не вимагає їх показу. Для банків підійде будь-який інвойс, а ось для податківців потрібно мати двомовний інвойс, оскільки первинні документи мають бути обов’язково державною мовою.
Щодо оподаткування коштів отриманих на рахунки в міжнародних платіжних системах
Якщо отримані кошти ви виводите на підприємницькі рахунки відкриті в українських банках, то податкове навантаження, як і розмір доходу залежить від обраної Вами групи єдиного податку.
Проаналізувавши податкові навантаження, юрист зробив висновок, що для отримання коштів на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer, краще підійде 2 група оподаткування, проте звертаємо увагу на той факт, що ФОП 2 групи у сфері ЗЕД можуть здійснювати тільки гуртову торгівлю, ФОП 3 групи у сфері ЗЕД можуть не лише здійснювати торгівлю, але й надавати послуги, й виконувати роботи.
“Щодо коштів які залишилися на рахунках Wise, Revolut чи Payoneer, тобто не перераховано кошти на рахунок ФОП до вказаного звітного періоду, або які ви перевели на особисті рахунки (не ФОП рахунки), то такі кошти вважатимуться доходом фізичної особи та оподатковуються за ставкою ПДФО – 18% та ВЗ – 5%. (До 01.12.2024 діяла ставка – 1,5%; після 01.12.2024 діє ставка – 5%) (ці податки сплачуються до 01 серпня). Додатково, про цей дохід, фізична особа повинна відзвітувати до податкової подавши Декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня”, - каже Михайло Ортинський.
Юрист зробив такі підсумки:
- Кошти отримані на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer, і переведені на рахунки ФОП в тому ж звітному періоді оподатковуються як дохід ФОП.
- Кошти отримані на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer, і переведені на особисті рахунки оподатковуються як дохід фізичної особи.
- Кошти отримані на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer, і залишені на них оподатковуються як дохід фізичної особи.
Читайте нас у Facebook
