Дохід від підписки чи роялті: Офіційна позиція Податкової для ФОП
Висновок про класифікацію доходу як плати за електронні послуги відкриває можливості для легального ведення бізнесу на спрощеній системі
Питання оподаткування онлайн-сервісів з підпискою стало справжнім викликом для українських ФОП. Основна дилема: чи вважається дохід від підписки роялті, що автоматично виключає можливість роботи на спрощеній системі? Позиція податкових органів, викладена в індивідуальній податковій консультації (ІПК) № 4421/ІПК/08-01-24-07-06 від 18.08.2025, підтверджує логіку, за якою така діяльність класифікується як надання електронних послуг. Адвокат Богдан Янків розглядає практичні наслідки цього висновку для ФОП, що розвивають SaaS-бізнес.
Підписка vs роялті: ключові відмінності
Розуміння різниці між цими поняттями критично важливе для правильного оподаткування онлайн-сервісів, каже адвокат. Згідно з підпунктом 14.1.225 Податкового кодексу України (ПКУ), роялті — це винагорода за використання або за надання права на використання об’єктів інтелектуальної власності:
- Програмне забезпечення з правом копіювання чи модифікації.
- Ліцензії на торгові марки.
- Патенти та ноу-хау з правом розповсюдження.
“Ключовий момент: відбувається передача певних майнових прав на об’єкт інтелектуальної власності”, - каже Богдан Янків.
Чому підписка на онлайн-сервіс — це електронна послуга, а не роялті
Адвокат зазначає, що Податковий кодекс чітко виключає з поняття “роялті” платежі за використання комп’ютерної програми, якщо умови обмежені її функціональним призначенням для “кінцевого споживача”. У згаданій ІПК податківці підтвердили: коли користувач підписки отримує лише доступ до функціонала без будь-яких прав інтелектуальної власності, такий платіж не може вважатися роялті. Це класифікується як електронна послуга за підпунктом 14.1.56-5 ПКУ.
Практичний приклад: користувач CRM-системи може створювати звіти через інтерфейс, але не може копіювати код програми або перепродавати доступ. Він є кінцевим споживачем послуги.
Як ФОП 3 групи оподатковувати дохід від підписок
Висновок про класифікацію доходу як плати за електронні послуги відкриває можливості для легального ведення бізнесу на спрощеній системі.
Податкове навантаження у 2025 році:
- Єдиний податок: 5% від доходу (або 3% при реєстрації платником ПДВ).
- Військовий збір: 1% від доходу (запроваджено з 01.01.2025).
- ЄСВ: 1760 грн щомісяця (розраховується як 22% від мінімальної зарплати, яка у 2025 році становить 8000 грн).
- Загальне навантаження: 6% з обороту + фіксований ЄСВ.
Розрахунок податків: практичний приклад. Припустимо, ФОП отримав 100 000 грн доходу від підписок за квартал :
- Єдиний податок: 100 000 × 5% = 5000 грн
- Військовий збір: 100 000 × 1% = 1000 грн
- ЄСВ за квартал: 1760 × 3 = 5280 грн
- Загальна сума: 11 280 грн
Особливості валютних надходжень
При роботі з іноземними клієнтами дохід в іноземній валюті перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на валютний рахунок ФОП. Важливо: ФОП на єдиному податку не визначають і не оподатковують курсові різниці, що можуть виникнути при подальшому продажу валюти. Доходом є виключно гривневий еквівалент на момент зарахування.
Як повідомляв Інформатор, українські творці все активніше заробляють на міжнародних фотостоках — Shutterstock, Adobe Stock, Getty Images. Але ось парадокс: одну й ту саму суму можна оподаткувати як дохід ФОП або як іноземний дохід фізособи. Різниця в податковому навантаженні може бути колосальною. Що визначає цю фатальну відмінність? Адвокат Богдан Янків надає правильне розуміння природи доходу та кілька критично важливих кроків з адміністрування.
“У договорах фотостоків ваші виплати часто називають «роялті», що створює плутанину. Однак українське податкове законодавство має кардинально інший погляд на цю ситуацію. Розберемося, як легально та правильно сплачувати податки з доходів від фотостоків у 2025 році, уникнувши штрафів та переплат”, - каже Богдан Янків.
Роялті-пастка
“Коли ви підписуєте договір оферти з Shutterstock чи Adobe Stock, там дійсно фігурує термін «royalty». Це стандартна міжнародна практика. Але для податкових цілей в Україні має значення виключно Податковий кодекс України (ПКУ). За підпунктом 14.1.225 ПКУ, не вважаються роялті платежі за придбання примірників (копій) об’єктів інтелектуальної власності, втілених в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання. Простіше кажучи: коли клієнт купує ваше фото на Shutterstock для свого сайту, він отримує копію для використання, а не виключні права на ваш твір”, - каже Богдан Янків.
Державна податкова служба це підтверджує. В індивідуальних податкових консультаціях ДПС чітко заявляє: виплати від фотостоків — це не роялті, а звичайний підприємницький дохід від надання послуг. Це дозволяє оподатковувати такі надходження на спрощеній системі.
Слідкуйте за нами у Telegram
Зараз читають на Інформаторі
