Податкова відпустка ФОП 2025: що робити, якщо нарахували військовий збір, пояснює адвокат
Право на звільнення від військового збору під час податкової відпустки для ФОП 1 та 2 груп гарантується прямими нормами законодавства, що робить вашу позицію при оскарженні помилкового нарахування юридично обґрунтованою та сильною
Для фізичних осіб-підприємців, особливо тих, хто працює на спрощеній системі оподаткування, податкова відпустка ФОП є важливим інструментом для оптимізації фінансового навантаження. Проте навіть така проста процедура може призвести до неочікуваних проблем, як-от помилкове нарахування військового збору. Якщо ви сумлінно подали заяву, очікували на тимчасове звільнення від сплати єдиного податку, але в електронному кабінеті раптом з’явився борг по військовому збору в розмірі 800 гривень, не варто панікувати. Адвокат Богдан Янків детально пояснює, чому так стається та надамо покрокову інструкцію, як домогтися скасування нарахування військового збору.
Що таке податкова відпустка для ФОП і хто може нею скористатися?
“Перш ніж перейти до вирішення проблеми, давайте з’ясуємо основи. Податкова відпустка (також називають податковими канікулами) — це право ФОП, які є платниками єдиного податку першої та другої груп та не використовують найману працю, не сплачувати єдиний податок протягом одного календарного місяця на рік”, - каже Богдан Янків.
Це право гарантоване пунктом 295.5 статті 295 Податкового кодексу України. Важливою умовою є подання відповідної заяви до податкового органу до початку відпустки. З 2025 року разом зі звільненням від сплати єдиного податку підприємець також звільняється від нарахування військового збору ФОП за цей період. Це право гарантоване підпунктом 1.13 пункту 16–1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення«Податкового кодексу України та Законом України № 4113–IX.
“Таким чином, ваше право на звільнення від військового збору під час податкової відпустки має пряму законодавчу підставу, а не лише роз’яснення податкових органів”, - каже Богдан Янків.
Скільки можна заощадити під час податкової відпустки:
- ФОП 1 групи: до 302,80 грн (єдиний податок) + 800 грн (військовий збір) = до 1102,80 грн
- ФОП 2 групи: до 1600 грн (єдиний податок) + 800 грн (військовий збір) = до 2400 грн
Помилкове нарахування військового збору: чому виникає проблема?
“Найімовірніша причина — це технічна неузгодженість у роботі автоматизованих систем Державної податкової служби при впровадженні нових правил. Часто відбувається так, що після обробки вашої заяви на податкову відпустку система коректно скасовує нарахування єдиного податку, але не робить це автоматично для військового збору”, - каже Богдан Янків.
Це може бути пов’язано з тим, що облік цих двох платежів ведеться в різних підсистемах. Проблема особливо актуальна із січня 2025 року, коли для ФОП 1, 2 та 4 групи запровадили обов’язкову сплату військового збору в розмірі 10 % від мінімальної заробітної плати (800 гривень щомісяця).
“У результаті, попри законні підстави для звільнення, у вашому електронному кабінеті платника податків продовжує «висіти» борг, на який згодом можуть нараховуватися штрафи та пеня”, - каже адвокат.
Як скасувати нарахування військового збору: покрокова інструкція
Якщо ви зіткнулися з такою ситуацією, не ігноруйте її. На основі успішного досвіду вирішення цієї проблеми Богдан Янків розробив чіткий алгоритм дій:
- Перевірка інформації в Електронному кабінеті. Перш за все, переконайтесь, що ваша початкова заява на відпустку була прийнята. Зайдіть до свого Електронного кабінету платника податків у розділ «Вхідні/вихідні документи» та знайдіть квитанцію № 2 про успішну реєстрацію заяви. Запишіть її реєстраційний номер — він вам знадобиться для подальших дій.
- Подання додаткового листа до ДПС. Сформуйте та надішліть до вашого податкового органу (через той самий Електронний кабінет) офіційний лист-звернення. У цьому листі обов’язково вкажіть, що ви є ФОП такої-то групи, повідомте про оформлену податкову відпустку та зазначте реєстраційний номер і дату подання первинної заяви на відпустку.
Чітко сформулюйте прохання з посиланням на конкретні норми закону. - Стратегія щодо сплати військового збору. У вас є два варіанти дій щодо помилково нарахованого військового збору:
Варіант А Превентивна сплата (безпечний шлях):
- Переваги: уникнення будь-яких штрафів та пені під час розгляду звернення.
- Недоліки: тимчасове відволікання коштів; можливі труднощі з поверненням переплати.
- Коли обирати: якщо у вас є вільні кошти і ви хочете мінімізувати ризики.
Варіант Б: Активне оскарження без сплати:
- Переваги: збереження коштів; сильна позиція при доведенні помилковості нарахування завдяки чіткій законодавчій базі.
- Недоліки: ризик нарахування штрафів у випадку тривалого розгляду.
- Коли обирати: якщо ви абсолютно впевнені у своїй правоті та маєте всі документи
Штрафи та відповідальність
За несплату військового збору ФОП 1–2 групи діють наступні санкції:
- Штраф за несплату авансових внесків: 50 % від ставки збору (400 грн при ставці 800 грн) — це першочергова санкція, яка застосовується аналогічно до штрафу за несплату єдиного податку.
- Пеня: нараховується на суму узгодженого податкового боргу з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення.
Приклад розрахунку пені: якщо облікова ставка НБУ становить 15 % річних, то щоденна пеня буде: (120 % × 15 %) ÷ 365 днів = 0,049 % від суми боргу на день. За несплату ЄСВ діють окремі санкції: штраф — 20 % від суми заборгованості, пеня — 0,1 % за кожен день прострочення, також можливі адміністративні штрафи: від 680 до 1360 гривень.
Реальний кейс успішного вирішення проблеми
“Розглянемо практичний приклад, який демонструє ефективність описаного підходу. У березні 2025 року підприємець подав заяву на податкову відпустку на квітень. Після обробки заяви податкова служба скасувала нарахування єдиного податку за квітень, але військовий збір у розмірі 800 гривень залишився в системі”, - каже Богдан Янків.
Для вирішення проблеми був поданий додатковий лист до податкової інспекції з проханням скасувати нарахування військового збору із зазначенням реєстраційного номера попередньо поданої заяви та посиланням на конкретні норми ПКУ та Закон № 4113–IX. У результаті податкова успішно внесла коригування, і військовий збір було скасовано повністю.
Сплата ЄСВ під час податкової відпустки
“Дуже важливо пам’ятати, що податкова відпустка не звільняє від обов’язку сплачувати Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) «за себе». Навіть перебуваючи у відпустці та не отримуючи доходу, ви зобов’язані сплатити ЄСВ у повному обсязі за цей місяць”, - каже Богдан Янків.
У 2025 році мінімальний розмір ЄСВ становить 1760 гривень на місяць (22 % від мінімальної заробітної плати 8000 гривень). Ігнорування цієї вимоги призведе до накопичення боргу та нарахування штрафних санкцій у розмірі 20 % від суми заборгованості плюс пеня 0,1 % за кожен день прострочення.
Що робити, якщо ще не скористалися правом на відпустку
Якщо ви ще не використовували своє право на податкову відпустку у 2025 році, варто поспішити. Подати заяву можна в будь-який момент до початку бажаного місяця відпустки, але рекомендується робити це заздалегідь, принаймні за кілька робочих днів до кінця попереднього місяця, щоб уникнути можливих затримок в обробці з боку ДПС.
Заяву подають у довільній формі через електронний кабінет платника податків. У заяві обов’язково зазначте період запланованої відпустки та підтвердьте, що протягом цього періоду ви не будете провадити підприємницьку діяльність.
Раніше Інформатор докладно писав, як ФОП може отримати податкові канікули.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал, щоб не пропустити важливих новин. Підписатися на канал у Viber можна тут.
