ФОП отримав кошти випадково: у Податковій пояснили, якими будуть наслідки
На підприємницький рахунок платника податків надійшли кошти від юридичної особи за надання рекламних послуг, яких він не надавав
Підприємцю на рахунок платника податків надійшли кошти. Однак їх перерахували помилково та просять повернути. У Податковій радять включити вказані кошти до податкової декларації. Про це йдеться на сайті Бухгалтер 911.
На підприємницький рахунок платника податків у листопаді 2024 року надійшли кошти від юридичної особи із зазначенням платежу «оплата за надання рекламних послуг». Проте жодних послуг фізична особа – підприємець такій юридичній особі не надавала, жодних домовленостей про отримання від них будь-яких оплат за послуги не було. Після надходження вищезазначених коштів та розмови з юридичною особою, останнє повідомило, що кошти були перераховані помилково та просить їх повернути.
Чи повинен ФОП – платник єдиного податку 2 групи включати до оподатковуваного доходу кошти, які були помилково перераховані юридичною особою на загальній системі оподаткування? Чи відображати їх у податковій декларації платника єдиного податку за 2024 рік, якщо вказані кошти будуть повернуті у 2025 році?
Фахівці ДПС у листі від 12.03.2025 року зазначали, що якщо зарахування помилково перерахованих юридичною особою коштів на рахунок фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку другої групи відбулося у 2024 році, а повернення їх здійснюється у 2025 році, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку другої групи за 2024 рік та відображаються у звітній податковій декларації платника єдиного податку. Водночас платник податків може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось повернення лише за умови наявності документів, підтверджуючих помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення платника податку або/та інших документів.
Чи не буде анульована реєстрація платника єдиного податку
Прямої відповіді податківці не надають. Автори листа нагадали, що платник єдиного податку другої групи, має право надавати послуги виключно платникам єдиного податку (фізичним особам – підприємцям та юридичним особам – резидентам) та/або населенню. У разі, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги юридичній або фізичній особі – підприємцю на загальній системі оподаткування, яка оплачує вартість виконаних послуг, то такий підприємець порушує умови, передбачені ПКУ, для 2-ї групи платників єдиного податку, але за таким підприємцем залишається право обрання третьої групи платника єдиного податку.
Як визначити дату отримання доходу юрособам – платникам єдиного податку при проведенні розрахунків через POS-термінал
Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи, які здійснюють розрахунки за допомогою POS-терміналів з видачею фіскального (касового) чека, датою отримання доходу визначають дату, зазначену у фіскальному (касовому) чеку. Таке розʼяснення ДПС надано Міністерством фінансів України.
Разом з тим, Мінфін висловив позицію, що для фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку у разі здійснення розрахунків за допомогою POS-терміналів з видачею фіскального (касового) чека, датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чекові. Відповідно до позиції Мінфіну, положення Податкового кодексу України є єдиними для застосування платниками єдиного податку як фізичних особами – підприємцями, так і юридичними особами.
Раніше ДПС дотримувалася позиції, що для юридичних осіб – платників єдиного податку третьої групи датою отримання доходу при здійсненні розрахунків за товари, роботи, послуги є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій та/або безготівковій) формі. Тож юридичних осіб – платників єдиного податку просять врахувати ці зміни при веденні обліку та звітності. Згідно з пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал, щоб не пропустити важливих новин. Підписатися на канал у Viber можна тут.
Зараз читають на Інформаторі
