ФЛП получил средства случайно: в Налоговой объяснили, какими будут последствия
На предпринимательский счет налогоплательщика поступили средства от юридического лица за предоставление рекламных услуг, которые он не предоставлял
Предпринимателю на счет налогоплательщика поступили денежные средства. Однако их перечислили по ошибке и просят вернуть. В Налоговой советуют включить указанные средства в налоговую декларацию. Об этом идет речь на сайте Бухгалтер 911.
На предпринимательский счет налогоплательщика в ноябре 2024 поступили средства от юридического лица с указанием платежа «оплата за предоставление рекламных услуг». Однако никаких услуг физическое лицо – предприниматель такому юридическому лицу не оказывало, никаких договоренностей о получении от них каких-либо оплат за услуги не было. После поступления вышеупомянутых средств и разговора с юридическим лицом последнее сообщило, что средства были перечислены ошибочно и просит их вернуть.
Должен ли ФЛП – плательщик единого налога 2 группы включать в налогооблагаемый доход средства, ошибочно перечисленные юридическим лицом на общей системе налогообложения? Отражать ли их в налоговой декларации плательщика единого налога за 2024 год, если указанные средства будут возвращены в 2025 году?
Специалисты Государственной налоговой службы в письме от 12.03.2025 года отмечали, что если зачисление ошибочно перечисленных юридическим лицом средств на счет физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога 2 группы произошло в 2024 году, а возврат их осуществляется в 2025 году, то такие средства включаются в доход ФЛП - плательщика единого налога 2 группы и отображаются в налоговой декларации плательщика единого налога. В то же время налогоплательщик может произвести перерасчет дохода в отчетном периоде, в котором произошел возврат только при наличии документов, подтверждающих ошибочное зачисление средств, в частности, письменного объяснения налогоплательщика или/и других документов.
Не будет ли аннулирована регистрация плательщика единого налога
Прямой ответ налоговики не предоставляют. Авторы письма напомнили, что плательщик единого налога 2 группы имеет право предоставлять услуги исключительно плательщикам единого налога (физическим лицам – предпринимателям и юридическим лицам – резидентам) и/или населению. В случае, если физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога 2 группы оказывает услуги юридическому или физическому лицу – предпринимателю на общей системе налогообложения, оплачивающей стоимость выполненных услуг, то такой предприниматель нарушает условия, предусмотренные НКУ, для 2-й группы плательщиков единого налога, но за таким предпринимателем остается право избрания третьей группы.
Как определить дату получения дохода юрлицам – плательщикам единого налога при проведении расчетов через POS-терминал
Юридические лица – плательщики единого налога 3 группы, осуществляющие расчеты с помощью POS-терминалов с выдачей фискального (кассового) чека, датой получения дохода определяют дату, указанную в фискальном (кассовом) чеке. Такое разъяснение ГНС предоставлено Министерством финансов Украины.
Вместе с тем Минфин выразил позицию, что для ФОП - плательщиков единого налога в случае осуществления расчетов с помощью POS-терминалов с выдачей фискального (кассового) чека, датой получения дохода с целью его налогообложения является дата, указанная в фискальном (кассовом) чеке. Согласно позиции Минфина, положения Налогового кодекса Украины являются единственными для применения плательщиками единого налога как физическими лицами – предпринимателями, так и юридическими лицами.
Ранее ГНС придерживалась позиции, что для юридических лиц – плательщиков единого налога третьей группы датой получения дохода при осуществлении расчетов за товары, работы, услуги является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной и/или безналичной) форме. Поэтому юридические лица – плательщики единого налога просят учесть эти изменения при ведении учета и отчетности. Согласно пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодекса доходом юридического лица – плательщика единого налога третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 Кодекса.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы не пропустить важные новости. Подписаться на канал в Viber можно здесь.
