Налоги за границей: адвокат разъяснил, когда возникает обязанность уплаты
Налоги за рубежом для украинцев зависят от резидентства и связей с Украиной
Налоговая обязанность за границей зависит от статуса резидентства, определяемого «центром жизненных интересов» в Украине. Если лицо сохраняет тесные связи со страной, оно остается резидентом и обязано декларировать все доходы, в том числе иностранные. Если же эти связи разорваны, она приобретает статус нерезидента и платит налоги только с доходов в Украине. Об этом Информатору рассказал управляющий партнер адвокатского объединения EvrikaLaw, глава комитета Национальной ассоциации адвокатов по вопросам инвестиционной деятельности и приватизации Андрей Шабельников.
Согласно нормам Налогового кодекса Украины, определяющим фактором для уплаты налогов является не наличие украинского паспорта, а сохранение статуса налогового резидента. Такой статус определяется наличием «центра жизненных интересов» в Украине.
Если лицо сохраняет украинскую регистрацию места жительства (прописку), имеет активный ФЛП или если в Украине остается проживать его семья, он считается резидентом. В таком случае лицо обязано декларировать и облагать свои глобальные доходы — то есть полученные в любой стране мира.
Если же гражданин окончательно разорвал юридические и экономические связи с государством (выехал на ПМЖ, снялся с регистрации, ликвидировал бизнес), он приобретает статус нерезидента. В этом случае налоги уплачиваются только с доходов, полученных на территории Украины.
Какие налоги подлежат уплате и как облагается налогом социальная помощь?
Общий принцип отечественного законодательства состоит в том, что с любого иностранного дохода необходимо уплатить 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 1,5% военного сбора. Однако, ввиду специфики вынужденной миграции, НКУ (п. 170.11-1) закрепляет специальную льготу: социальные выплаты, которые украинцы получают от правительств других государств или международных фондов как беженцы или лица с временной защитой, полностью освобождаются от налогообложения.
"Государство не взимает налоги с средств, выделенных на базовое обеспечение жизнедеятельности. При этом есть одно требование: эти не облагаемые налогом суммы обязательно нужно указать в годовой декларации. Это позволяет сформировать прозрачную историю происхождения капитала и снимает риски во время будущих проверок финансового мониторинга", - указал Шабельников.
Механизм декларирования иностранных доходов и имущества
Граждане, имеющие иностранные поступления, обязаны каждый год (до 1 мая) подавать «Декларацию об имущественном положении и доходах». Самое простое и быстрое это сделать онлайн через Электронный кабинет налогоплательщика. В декларации фиксируются все поступления: от заработной платы до социальных льгот.
Что касается имущества, недвижимость или транспортные средства, приобретенные за рубежом, не облагаются в Украине никакими дополнительными налогами. Однако налоговая служба отслеживает соотношение между вашими официально задекларированными доходами и реальными расходами.
"Поэтому полное и честное декларирование является вашим юридическим щитом, документально подтверждающим легальность средств, за которые были приобретены иностранные активы", - подчеркнул Шабельников.
Как работает механизм устранения двойного налогообложения?
Адвокат напомнил, что двойное налогообложение – это правовая коллизия, при которой с одного и того же дохода налог удерживается сначала в стране трудоустройства/пребывания, а затем обязанность его уплаты (НДФЛ) возникает еще и в Украине. Во избежание таких ситуаций действуют международные двусторонние соглашения.
Согласно п. 13.5 НКУ, украинское законодательство позволяет отнести налог, уже уплаченный за границей, в счет отечественного НДФЛ. Для того чтобы воспользоваться этим правом, плательщику необходимо пройти процедуру легализации:
- Получить официальную справку от иностранного фискального органа о сумме уплаченного налога.
- Легализовать этот документ (как правило, из-за проставления апостиля).
- Сделать нотариально заверенный перевод документа на украинский язык.
Эти документы представляются вместе с годовой декларацией, после чего сумма НДФЛ к уплате в Украине пропорционально уменьшается или аннулируется. Важный нюанс: действие международных соглашений об избежании двойного налогообложения не распространяется на военный сбор. Поэтому 1,5% необходимо будет уплатить в бюджет Украины в любом случае, независимо от объема налогов, уплаченных за границей.
Что важно знать о декларировании доходов и налоговой скидке
Ранее в Налоговой службе отмечалось, что кампания декларирования доходов граждан продолжалась до 1 мая. В то же время, желающие воспользоваться правом на налоговую скидку могут подать декларацию об имущественном положении и доходах до 31 декабря текущего года.
Граждане могут включить в налоговую скидку расходы на благотворительность, осуществленные в течение года, при соблюдении требований законодательства. В частности, средства или имущество должны быть переданы неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр на дату оказания помощи.
В налоговую скидку включается сумма расходов, не превышающая 4% общего налогооблагаемого дохода плательщика за отчетный год. Для их подтверждения необходимы документы: квитанции, фискальные или товарные чеки, кассовые ордера или копии договоров (при наличии).
Документы должны содержать информацию о благотворителе и получателе взноса. Их копии представляются вместе с налоговой декларацией, а оригиналы остаются у плательщика и хранятся в течение установленного срока давности. По требованию органа контроля плательщик также должен предоставить подтверждение доходов или расходов, заявленных для получения налоговой скидки.
Когда налоговая скидка не предоставляется
Если средства перечислены на личные счета волонтеров, то такие суммы не учитываются для получения налоговой скидки. Также права на нее не дают взносы на специальные счета, в частности Национального банка Украины или UNITED24, поскольку эти учреждения не имеют статуса неприбыльных организаций в понимании налогового законодательства.
Гражданам перед совершением платежей рекомендуют проверять наличие юридических лиц в соответствующих реестрах. Это поможет правильно определить расходы, которые можно включить в налоговую скидку.
Читайте нас в Facebook
