Важливі зміни для ФОП у декреті з 1 жовтня: юрист пояснив, до чого готуватися
Нові зміни для ФОПів, які перебувать у декретній відпустці по догляду за дитиною віком до 3-х років
Закон України від 16.07.2025 № 4536-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України "Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення" та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства" вносить суттєві зміни до статті 4 Закону України «Про ЄСВ», які набувають чинності вже 1 жовтня 2025 року. Про це розповідає юрист Ясків Назар.
“З 1 жовтня 2025 року, згідно нової редакції, ФОП звільняються від обов’язкової сплати ЄСВ «за себе» у випадку, якщо отримують соцвиплати по догляду за дитиною до 3-х років. Тобто, щомісячна соціальна допомога є підставою для нарахування страхового стажу, тобто страховий стаж все одно буде враховуватись за ці періоди і сплачувати ЄСВ за себе тепер не потрібно. Не потрібно подавати додаткові заяви чи звіти щодо звільнення від сплати ЄСВ – достатньо отримати соцвиплати офіційно. Вся інформація буде відображатись в кабінеті Пенсійного фонду України”, - каже юрист Ясків Назар.
Отже, з 1 жовтня 2025 року - законом передбачено право ФОПу у декретній відпустці до 3 років, який отримує відповідну допомогу, не сплачувати ЄСВ за себе.
Чи має ФОП платити податки з декретних виплат у 2025 році
Якщо жінка отримала декретні виплати на рахунок ФОП, виникає питання: чи потрібно сплачувати податки із суми декретних виплат та показувати ці кошти у декларації? Відповідь: ні, юристка Ярута Ірина пояснила, чому, а також надала алгоритм отримання допомоги.
- Для ФОП на загальній системі оподаткування: доходом ФОП є дохід, отриманий зазначеною особою виключно від здійснення підприємницької діяльності (ст. 177 Податкового кодексу України, далі – ПК України). Якщо ФОП на загальній системі оподаткування отримує інші доходи, ніж від підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податків – фізичних осіб. Декретні виплати від ПФУ не є доходом від підприємницької діяльності та не включаються у дохід ФОП.
- Для ФОП на спрощеній системі оподаткування: до складу доходу ФОП – платника єдиного податку, визначеного ст. 292 ПКУ, не включаються, серед іншого, суми коштів цільового призначення, що надійшли зокрема від Пенсійного фонду України (п.п. 4 п. 292.11 ст. 292 ПК України). Отже, кошти у вигляді страхових виплат, які виплачуються ПФУ, не включаються до доходу ФОП, проте оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПК України для платників податків – фізичних осіб.
Тобто, підприємець як на загальній, так і на спрощеній системі оподаткування не включає до доходу ФОП суми декретних виплат. Проте виникає наступне питання, чи потрібно платити податки із цих коштів фізичній особі (а не ФОП)?
- Щодо податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО): відповідно до п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПК України не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, сума допомоги по вагітності та пологах, сума страхових виплат, які отримує платник податку з фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування згідно із законом. Таким чином, ПДФО із суми декретних виплат не сплачується.
- Щодо військового збору – звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розд. IV ПК України не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у п.п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, пп. 3 і 4 п. 170.13 прим. 1 ст. 170 ПКУ та п. 14 підрозд. 1 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК України). Таким чином, ВЗ із суми декретних виплат не сплачується.
“Отож, дохід, у вигляді суми допомоги по вагітності та пологах, що виплачується ФОПу ПФУ, не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором”, - каже Ярута Ірина.
Читайте нас у Facebook
Зараз читають на Інформаторі
