Адвокатка розповіла, скільки податків треба сплатити з коштів міжнародних грантів
Український бізнес може отримувати безповортні гранти на свою діяльність з-за кордону. Однак у випадку фізичних осіб-підприємців за подібну допомогу доведеться платити чимало податків
Залучення міжнародних грантів стало рятівним колом для багатьох українських підприємців, проте фіскальна реальність часто стає неприємним сюрпризом. Попри те, що кошти виділяються бізнесу (ФОП) на його підтримку або відновлення, податківці хочуть мати максмимум з цих сум. Про особливості оподаткування грантів Інформтатору розповіла адвокатка АО "EvrikaLaw" Ольга Брус.
"Позиція Державної податкової служби (ДПС) яскраво демонструє класичну колізію між економічною сутністю транзакції (підтримка та відновлення бізнесу) та її формально-юридичною кваліфікацією. Проблема полягає в тому, що податкове законодавство досить вузько трактує поняття звільненої від оподаткування безповоротної допомоги, залишаючи більшість міжнародних комерційних ініціатив поза цим правовим імунітетом", - констатує юристка Ольга Брус.
Ключовий камінь спотикання ховається у термінології Податкового кодексу України. Щоб кошти не включалися до загального оподатковуваного доходу підприємця, вони повинні відповідати суворим критеріям «бюджетного гранту» (п.п. 14.1.277-1 ПКУ), що де-факто вимагає їх проходження через державні чи місцеві бюджети, або ж через визнані національні фонди. Оскільки пряме фінансування від іноземних неурядових організацій не підпадає під цю категорію, податківці цілком обґрунтовано, з точки зору букви закону, виводять ці кошти з-під підприємницького доходу ФОП і перекваліфіковують їх на звичайні доходи фізичної особи.
З практичної точки зору, такий підхід ДПС тягне за собою декілька вагомих юридичних та фінансових наслідків для отримувача, які необхідно враховувати ще на етапі підписання угоди з донором:
Зміна статусу суб'єкта оподаткування. Фіскальний обов'язок відділяється від статусу ФОП. Грантові кошти визнаються іноземним доходом звичайного громадянина. Це унеможливлює використання спрощених систем оподаткування чи зменшення бази оподаткування на суму понесених витрат (як це передбачено ст. 177 ПКУ для загальної системи).
Самостійне адміністрування. Оскільки іноземний донор-нерезидент не має статусу податкового агента в Україні, весь тягар легалізації коштів повністю лягає на отримувача. Це вимагає жорсткої дисципліни: подання майнової декларації до 1 травня та фактичної сплати податків до 1 серпня наступного року.
Істотне фінансове навантаження. Необхідність сплатити державі майже чверть від отриманої суми (18% ПДФО та 5% військового збору) суттєво змінює математику будь-якого бізнес-плану, під який безпосередньо виділявся грант.
Єдиною справжньою "тихою гаванню" залишаються наукові та науково-технічні гранти, які легалізовані через ратифіковані парламентом міжнародні договори. Для класичного ж малого та середнього бізнесу висновок є доволі безапеляційним: будь-який міжнародний грант слід розглядати не як стовідсоткове покриття витрат, а як цільове фінансування, яке автоматично генерує податкове зобов'язання у розмірі 23%. Ця правова реальність вимагає від підприємців ретельного фінансового планування, аби грантова допомога не перетворилася на джерело податкових штрафів.
Гранти від уряду України для підтримки бізнесу
До 31 травня 2026 року ФОП в Україні можуть отримати державну допомогу на енергостійкість. Це 7,5-15 тис. грн залежно від кількості співробітників для соціально важливих сфер - торгівля продуктами, харчування, медицина, перевезення, освіта. Гроші можна витратити на генератори, акумулятори, сонячні панелі, пальне або оплату електроенергії. Ця програма доступна для ФОП 2 та 3 групи, а оформити заявку можна у Дії.
Інформатор писав, що підприємці можуть подати грант на програму "Власна справа" на створення або розвиток бізнесу. Дізнатися всі деталі програми можна на сайті Служби зайнятості України, порталі Дія або звернутися в один із 100 офісів «Зроблено в Україні», де проконсультують щодо умов та допоможуть із формуванням бізнес-плану. До подачі грантової заявки ви також можете безкоштовно пройти навчання за освітніми програмами: бізнес-планування, від ідеї до власної справи, ФОП від початку до прибутку. Наразі суми для надання мікрогрантів "Власна справа" такі:
- до 100 тис. гривень за умови реєстрації фізичною особою – підприємцем;
- до 200 тис. гривень за умови створення одного робочого місця (для Дніпропетровської, Донецької, Запорізької, Миколаївської, Сумської, Харківської, Херсонської, Чернігівської областей - до 300 тис. грн);
- до 350 тис. гривень - не менше двох робочих місць (для 8 зазначених вище областей - до 500 тис. грн);
- до 200 тис. гривень для молоді 18-25 років без додаткових умов створення робочих місць.
Отримувачі, які провадять/планують провадити діяльність у сфері дошкільної освіти та креативної індустрії можуть отримати до 1 млн грн, мікрогранти від 500 тис. грн. надаються за умови співфінансування (не менше 30% від вартості проєкту – за рахунок отримувача) та за наявності стажу роботи в даній сфері не менше 12 місяців.
З 1 вересня 2026 року розмір грантів в рамках програми "Власна справа" збільшиться. Детальніше про це Інформатор розповідав ТУТ.
Зазначимо, що державні гранти для ФОП не включаються до складу доходу, не оподатковуються податком на прибуток або єдиним податком. Цільові бюджетні кошти звільнені від сплати ПДФО (податку на доходи фізичних осіб) та військового збору - на відміну від грантів міжнародної допомоги для ФОП.
Стежте за нами у Viber
Зараз читають на Інформаторі
ЧИТАЙТЕ ТАКОЖ:
- Адвокатка розповіла, яка реклама в інтернеті незаконна і чи дозволено блокувати Adblock
- Пенсійний фонд по-новому платить лікарняні та декретні з 1 травня - адвокатка розкрила подробиці
- Фінмоніторинг банку хоче знати про вас усе - адвокатка пояснила, навіщо
- ФОП залишився без пенсії: причини та способи вирішення проблеми
- 11 ознак того, що рахунок ФОП ось-ось заблокує фінмоніторинг банку
