Доход от подписки или роялти: Официальная позиция ГНС для ФЛП
Вывод о классификации дохода как платы за электронные услуги открывает возможности для легального ведения бизнеса по упрощенной системе
Вопрос обложения онлайн-сервисов с подпиской стал настоящим вызовом для украинских ФЛП. Основная дилемма: считается ли доход от подписки роялти, автоматически исключающей возможность работы на упрощенной системе? Позиция налоговых органов, изложенная в индивидуальной налоговой консультации (ИПК) №4421/ИПК/08-01-24-07-06 от 18.08.2025, подтверждает логику, по которой такая деятельность классифицируется как предоставление электронных услуг. Адвокат Богдан Янкив рассматривает практические последствия этого вывода для ФЛП, развивающих SaaS-бизнес.
Подписка vs роялти: ключевые отличия
Понимание разницы между этими понятиями критически важно для правильного налогообложения онлайн-сервисов, говорит адвокат. Согласно подпункту 14.1.225 Налогового кодекса Украины (НКУ), роялти — это вознаграждение за использование или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности:
- Программное обеспечение с правом копирования или модификации.
- Лицензии на товарные знаки.
- Патенты и ноу-хау с правом распространения.
"Ключевой момент: происходит передача определенных имущественных прав на объект интеллектуальной собственности", - говорит Богдан Янкив.
Почему подписка на онлайн-сервис – это электронная услуга, а не роялти
Адвокат отмечает, что Налоговый кодекс четко исключает из понятия роялти платежи за использование компьютерной программы, если условия ограничены ее функциональным предназначением для конечного потребителя. В упомянутой ИПК налоговики подтвердили: когда пользователь подписки получает доступ к функционалу без каких-либо прав интеллектуальной собственности, такой платеж не может считаться роялти. Это классифицируется как электронная услуга по подпункту 14.1.56-5 НКУ.
Практический пример: пользователь CRM-системы может создавать отчеты через интерфейс, но не может копировать код программы или перепродавать доступ. Он является конечным потребителем услуги.
Как ФЛП 3 группы облагать доход от подписок
Вывод о классификации дохода как платы за электронные услуги открывает возможности для легального ведения бизнеса по упрощенной системе.
Налоговая нагрузка в 2025 году:
- Единый налог: 5% от дохода (или 3% при регистрации плательщиком НДС).
- Военный сбор: 1% от дохода (введен с 01.01.2025).
- ЕСВ: 1760 грн ежемесячно (рассчитывается как 22% минимальной зарплаты, которая в 2025 году составляет 8000 грн).
- Общая нагрузка: 6% с оборота + фиксированный ЕСВ.
Расчет налогов: практический пример. Предположим, ФЛП получил 100 000 грн дохода от подписок за квартал:
- Единый налог: 100 000 × 5% = 5000 грн
- Военный сбор: 100000 × 1% = 1000 грн
- ЕСВ за квартал: 1760×3 = 5280 грн
- Общая сумма: 11 280 грн
Особенности валютных поступлений
При работе с иностранными клиентами доход в иностранной валюте перечисляется в гривну по официальному курсу НБУ на дату поступления средств на валютный счет ФЛП. Важно: ФЛП на едином налоге не определяют и не облагают налогом курсовые разницы, которые могут возникнуть при дальнейшей продаже валюты. Доходом является исключительно гривневый эквивалент на момент зачисления.
Как сообщал Информатор, украинские создатели все активнее зарабатывают на международных фотостоках - Shutterstock, Adobe Stock, Getty Images. Но вот парадокс: одну и ту же сумму можно обложить как доход ФЛП или как иностранный доход физлица. Разница в налоговой нагрузке может быть колоссальной. Что определяет это роковое отличие? Адвокат Богдан Янкив дает правильное понимание природы дохода и несколько критически важных шагов по администрированию.
"В договорах фотостоков ваши выплаты часто называют "роялти", что создает путаницу. Однако украинское налоговое законодательство имеет кардинально другой взгляд на эту ситуацию. Разберемся, как легально и правильно платить налоги с доходов от фотостоков в 2025 году, избежав штрафов и переплат", - говорит Богдан Янков.
Роялти-ловушка
"Когда вы подписываете договор оферты с Shutterstock или Adobe Stock, там действительно фигурирует термин «royalty". Это стандартная международная практика. Но для налоговых целей в Украине имеет значение исключительно Налоговый кодекс Украины (НКУ). По подпункту 14.1.225 НКУ, не считаются роялти платежи за приобретение, воплощенных в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления. Проще говоря: когда клиент покупает ваше фото на Shutterstock для своего сайта, он получает копию для использования, а не исключительные права на ваше произведение», – говорит Богдан Янкив.
Государственная налоговая служба это подтверждает. В индивидуальных налоговых консультациях ГНС четко заявляет: выплаты от фотостоков это не роялти, а обычный предпринимательский доход от предоставления услуг. Это позволяет облагать такие поступления на упрощенной системе.
Следите за нами в Telegram
Сейчас читают на Информаторе
