ЕСВ для ФЛП - кто и сколько должен платить с 2025 года
С января 2025 года минимальная месячная сумма ЕСВ составит 1 760 гривен, а максимальная - 35 200 гривен
В Украине в 2025 году для ФЛП уплата ЕСВ станет обязанностью. Законом о государственном бюджете предусмотрено увеличить на 2025 год размер максимальной базы зарплаты для начисления ЕСВ с 15 до 20 МЗП и приостановить действие военной льготы для ФЛП по уплате ЕСВ. Но по-прежнему будет действовать освобождение от уплаты ЕСВ для отдельных лиц. Об этом сообщает "Минфин".
Сейчас максимальная месячная сумма дохода физлица для начисления ЕСВ - это 15 минимальных зарплат. Поэтому по старым правилам с 1 января 2025 года она составляла бы 120 тысяч гривен. По новым — она будет составлять 160 тысяч гривен, то есть будет на 40 тысяч гривен больше. Новые правила определения максимальной величины будут влиять как на работодателей, которые платят ЕСВ за работников, так и на ФЛП, которые платят ЕСВ еще и за себя. То есть, все работодатели (и ФЛП-работодатели в том числе) будут начислять ЕСВ в рамках новой величины на зарплату своих работников независимо от ставки ЕСВ. Эти изменения касаются как тех работников, которым установлена ставка 22%, так и работников — лиц с инвалидностью.
С января 2025 года минимальная месячная сумма ЕСВ составит 1 760 гривен, а максимальная - 35 200 гривен. Для физлиц-«общих» и самозанятых лиц действует отдельное правило. Они начисляют ЕСВ на сумму дохода, полученного от их деятельности, подлежащую обложению НДФЛ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль). Естественно, ЕСВ нужно начислять в пределах максимальной величины. А в случае отсутствия дохода они имеют право по самостоятельному решению платить ЕСВ в размере не меньше минимального. Это предусмотрено п. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ.
Сейчас по нормам п. 9-19 разд. VIII Закона о ЕСВ ФЛП-«единщики» (так же как ФЛП на общей системе налогообложения и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства) освобождаются от уплаты ЕСВ за себя с 1 марта 2022 года до прекращения войны, а также в течение последующих 12 месяцев. Согласно Закону о ЕСВ плательщики, пользующиеся этой льготой, не заполняют расчет единого взноса в составе декларации за период, в котором соответственно единый взнос не начислялся, не исчислялся и не уплачивался.
Что изменится с 1 января
Согласно п. 3 заключительных положений проекта госбюджета-2025 г. п. 9-19 разд. VIII Закона о ЕСВ предусмотрено остановить действие на 2025 год по поводу этой льготы для ФЛП. Итак, общей льготы, которая бы освобождала всех ФЛП от уплаты ЕСВ на время войны, в 2025 году уж точно не будет. Впервые платить ЕСВ придется по результатам I квартала 2025 года. Однако некоторые льготы остаются.
Кто из ФЛП будет освобождаться от уплаты ЕСВ в 2025 году
ФЛП с временно оккупированных территорий. В 2025 году норма п. 9-3 раздела VIII Закона о ЕСВ будет действовать в дальнейшем. За ней плательщики единого взноса с места нахождения (местом проживания) на временно оккупированной территории Украины освобождаются от исполнения обязанностей, определенных статьей 6 Закона. То есть в отношении ФЛП, которые находятся на ВТО, правила по неуплате и не отчетности с ЕСВ в 2025 году будут действовать и дальше.
ФЛП-«общики» без налогооблагаемого дохода. С 1 января 2021 года ФЛП на общей системе налогообложения могут не платить за себя ЕСВ в случае отсутствия прибыли. Это следует из нормы п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ. То есть если ФЛП не получил доход (прибыль) в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода, он имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
ФЛП-основные работники. Если ФЛП (как «общики», так и «единщики») одновременно находятся в трудовых отношениях, то они могут не платить ЕСВ за себя. Это правило также действует с 1 января 2021 года. Но только при условии, что работодатель по основному месту уплатил за них ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса. Если в определенном месяце работодатель уплатил ЕСВ, но в размере меньше минимального страхового взноса, то такие самозанятые лица ЕСВ за себя будут платить. И в размере, не меньше минимального взноса (а не разницы). То есть такие ФЛП будут платить за январь 2025 года не менее 1 760 гривен в случае, если работодатель не заплатит за них ЕСВ хотя бы в таком минимальном размере.
Смогут ли ФЛП-работники быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения за месяцы отчетного периода, за которые работодатель уплатил страховой взнос за таких лиц в размере минимального страхового взноса, базы начисления, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ? То есть обязанности платить ЕСВ такие ФЛП не будут.
ФЛП-«независимики». С 1 января 2021 года, если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и при этом осуществляет независимую профессиональную деятельность, оно учитывается ГНС как физическое лицо — предприниматель с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности. ФЛП-«независимик», получающий пенсию или соцпомощь, ЕСВ за себя не будет платить. Хотя может и платить — при добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования. Обычное физлицо, осуществляющее независимую профдеятельность и статуса ФЛП не имеет, не имеет и такой льготы. ФЛП-пенсионеры и лица с инвалидностью. Также освобождаются от уплаты ЕСВ ФЛП, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Мобилизированные ФЛП. ФЛП, призванные в ВСУ в связи с мобилизацией, на особый период, на весь срок их военной службы освобождаются от уплаты ЕСВ за себя.
Состояние и планы ФЛП в Украине
Опендатабот провел масштабный опрос украинских предпринимателей, чтобы узнать о планах малого и среднего бизнеса на ближайшее будущее. В исследовании приняли участие 31 694 респондента, которые отметили, что работают как ФЛП. 27% опрошенных планируют закрываться в ближайшее время. Более половины таких бизнесов прекращают работу из-за резкого роста налоговой нагрузки. В декабре на 1 открытый ФЛП 2 предпринимателя закрываются. К сравнению, год назад ситуация была кардинально противоположная: на 4 новых предпринимателя приходилось 1 закрытие. 2 297 или 7% планировали закрыться в этом году. Еще 20% или 6 324 участника отметили, что планируют прекратить деятельность в следующем году. Более половины из тех, кто планирует закрытие — а именно 62% — приняли решение закрываться из-за повышения налогов. Еще 19% предпринимателей прекращают работу из-за проблем в бизнесе. Стоит отметить, что сейчас из-за масштабной атаки пророссийских хакеров на государственные реестры закрытие бизнеса либо очень затруднено, либо невозможно. Больше всего опрошенных ФЛП работает в ритейле (розничная торговля) - 24,6%, еще 21% - в ИТ. С момента подписания закона о введение военного сбора для малого и среднего бизнеса на 1 новый ФЛП приходится 2 закрытых. Так, 24 497 предпринимателей прекратили работу за период с момента подписания президентом закона и до 17 декабря. За этот же период открылось в 2,2 раза меньше новых дел: 10 947. К сравнению, в соответствующий период в прошлом году на 4 новых ФЛП приходилось только 1 закрывавшийся.
Подписывайтесь на нашу Telegram-канал, чтобы не пропустить важные новости. Подписаться на канал в Viber можно здесь.
Сейчас читают на Информаторе
