ЄСВ для ФОПів - хто і скільки має платити з 2025 року
З січня 2025 року мінімальна місячна сума ЄСВ становитиме 1 760 гривень, а максимальна — 35 200 гривень
В Україні у 2025 році для ФОПів сплата ЄСВ стане обов’язком. Законом про державний бюджет передбачено збільшити на 2025 рік розмір максимальної бази зарплати для нарахування ЄСВ з 15 до 20 МЗП та призупинити дію воєнної пільги для ФОПів щодо сплати ЄСВ. Але, як і раніше, діятиме звільнення від сплати ЄСВ для окремих осіб. Про це повідомляє "Мінфін".
Нині максимальна місячна сума доходу фізособи для нарахування ЄСВ — це 15 мінімальних зарплат. Тож за старими правилами з 1 січня 2025 року вона становила б 120 тисяч гривень. За новими — вона становитиме 160 тисяч гривень, тобто буде на 40 тисяч гривень більша. Нові правила визначення максимальної величини впливатимуть як на роботодавців, які сплачують ЄСВ за працівників, так і на ФОПів, які сплачують ЄСВ ще й за себе. Тобто всі роботодавці (і ФОПи-роботодавці у тому числі) нараховуватимуть ЄСВ у межах нової величини на зарплату своїх працівників незалежно від ставки ЄСВ. Ці зміни стосуються як тих працівників, яким встановлено ставку 22%, так і працівників — осіб з інвалідністю.
З січня 2025 року мінімальна місячна сума ЄСВ становитиме 1 760 гривень, а максимальна — 35 200 гривень. Для фізосіб-«загальників» та самозайнятих осіб діє окреме правило. Вони нараховують ЄСВ на суму доходу, отриманого від їхньої діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Звісно, що ЄСВ потрібно нараховувати у межах максимальної величини. А у разі відсутності доходу вони мають право за самостійним рішенням сплачувати ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний. Це передбачено п. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ.
Нині за нормами п. 9−19 розд. VIII Закону про ЄСВ ФОПи-«єдинники» (так само як ФОПи на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, і члени фермерського господарства) звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців. Згідно з Законом про ЄСВ платники, які користуються цією пільгою, не заповнюють розрахунок єдиного внеску у складі декларації за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Що зміниться з 1 січня
Згідно з п. 3 прикінцевих положень проєкту держбюджету-2025 п. 9−19 розд. VIII Закону про ЄСВ передбачено зупинити дію на 2025 рік щодо цієї пільги для ФОПів. Отже, загальної пільги, яка б звільняла всіх ФОПів від сплати ЄСВ на час війни, у 2025 році вже точно не буде. Вперше сплачувати ЄСВ доведеться за результатами І кварталу 2025 року. Проте деякі пільги залишаються.
Хто з ФОПів звільнятиметься від сплати ЄСВ у 2025 році
ФОПи з тимчасово окупованих територій. У 2025 році норма п. 9−3 розділу VIII Закону про ЄСВ діятиме надалі. За нею платники єдиного внеску з місцеперебування (місцем проживання) на тимчасово окупованій території України звільняються від виконання обов’язків, визначених статтею 6 Закону. Тобто щодо ФОПів, які перебувають на ТОТ, правила щодо несплати та не звітування з ЄСВ у 2025 році діятимуть і надалі.
ФОПи-«загальники» без оподаткованого доходу. З 1 січня 2021 року ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності прибутку. Це випливає з норми п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ. Тобто якщо ФОП не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
ФОПи-основні працівники. Якщо ФОПи (як «загальники», так і «єдинники») одночасно перебувають у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе. Це правило також діє з 1 січня 2021 року. Але лише за умови, що роботодавець за основним місцем сплатив за них ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок. Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але у розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі, не меншому від мінімального внеску (а не різниці). Тобто такі ФОПи платитимуть за січень 2025 року не менше ніж 1 760 гривень у разі, якщо роботодавець не сплатить за них ЄСВ хоча б у такому мінімальному розмірі.
Чи зможуть ФОПи-працівники бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ? Тобто обов’язку платити ЄСВ такі ФОПи не матимуть.
ФОП-«незалежник». З 1 січня 2021 року якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізична особа — підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності. ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити — за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування. Звичайна фізособа, яка здійснює незалежну профдіяльність і статусу ФОПа не має, не має і такої пільги. ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю. Також звільняються від сплати за себе ЄСВ ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Мобілізовані ФОПи. ФОПи, призвані до ЗСУ у зв’язку з мобілізацією, на особливий період, на весь строк їх військової служби звільняються від сплати ЄСВ за себе.
Стан та планів ФОПів в Україні
Опендатабот провів масштабне опитування українських підприємців, аби дізнатися плани малого та середнього бізнесу на найближче майбутнє. В дослідженні взяли участь 31 694 респонденти, які зазначили, що працюють як ФОПи. 27% опитаних планують закриватися найближчим часом. Більш ніж половина таких бізнесів припиняють роботу через різке зростання податкового навантаження. У грудні на 1 відкритий ФОП 2 підприємці закриваються. До порівняння, рік тому ситуація була кардинально протилежна: на 4 нових підприємці припадало 1 закриття. 2 297 або ж 7% планували закритися цьогоріч. Ще 20% або 6 324 учасники зазначили, що планують припинити діяльність у наступному році. Більш ніж половина з тих, хто планує закриття — а саме 62% — прийняли рішення закриватися через підвищення податків. Ще 19% підприємців припиняють роботу через проблеми у бізнесі. Варто зазначити, що наразі через масштабну атаку проросійських хакерів на державні реєстри закриття бізнесу або ж дуже ускладнене, або ж неможливе. Найбільше опитаних ФОПів працює у ритейлі (роздрібна торгівля) — 24,6%, ще 21% — в ІТ. З моменту підписання закону про введення військового збору для малого та середнього бізнесу на 1 новий ФОП припадає 2 закритих. Так, 24 497 підприємців припинили роботу за період з моменту підписання президентом закону та до 17 грудня. За цей саме період відкрилося у 2,2 раза менше нових справ: 10 947. До порівняння, у відповідний період торік на 4 нових ФОПи припадав лише 1, що закривався.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал, щоб не пропустити важливих новин. Підписатися на канал у Viber можна тут.
