Ваша ІР-адреса цікавить податківців: адвокат попереджає про проблеми
Формально, ІР-адреса «з недоліками» не впливає на оподаткування, але фактично може призвести до податкової перевірки, якщо не гірше, до збільшення податків та штрафів
Для виявлення податкового ризику платника податків, податківці застосовують, у т.ч. результати аналізу інформації, що міститься в інформаційно-комунікаційній системі ДПС, та інформації із зовнішніх джерел. Серед такої інформації є і ІР-адреса платників. Катерина Чучаліна, адвокатка зі спорів з органами контролю, пояснює, як ІР-адреса може вплинути на платників податків.
Чи впливає ІР-адреса на оподаткування?
“Ні, не впливає. Принаймні – прямо не впливає, але може стати підставою того, що невідповідності в ІР-адресі, чи співпадіння декількох ІР-адрес у декількох платників привернуть увагу податкової. Тоді, податківці почнуть «копати» глибше і можуть знайти певні прямі недвозначні факти того, що суб’єкти господарювання здійснюють порушення податкового законодавства. Тоді можуть прийти з фактичною перевіркою, або надіслати запит, як перший крок для проведення позапланової документальної перевірки. А ще можуть ініціювати планову перевірку юридичної особи”, - каже Катерина Чучаліна.
Так, згідно з пп.3 п.5 розділу ІІІ Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, перелік ризиків та їх поділ за ступенями значущості (високий, середній, незначний), затвердженого наказом Мінфіну від 02.06.2015 №524, одним з критеріїв відбору платників податків – юридичних осіб незначного ступеня ризику є ІР-адреса або електронна адреса, яка використовується платником податків для листування з контролюючими органами, використовується більш ніж сімома платниками податків з обсягами реалізації понад 4 млн гривень.
Які порушення можуть виявити
Як показує судова практика, ІР-адреси привертають увагу податківців у таких випадках:
Так, у постанові Верховного Суду (далі – ВС) від 12.12.2025 у справі №600/1052/20-а податківці наполягали на заниженні доходу, фактично звинувачуючи ТОВ у тому, що реалізація непідакцизної групи товарів у вищезазначених склад-маркетах здійснювалася від імені різних ФОП, що належать до другої групи платників єдиного податку, основним видом діяльності яких є роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами. Фактично йшлося, про «дроблення».
Серед інших доказів, податківці використали інформацію із AІC «Податковий блок», яка свідчить і про те, що 17 ФОП, від імені яких здійснювалась реалізація товарів:
- подавали звітність із однієї й тієї ж ІР-адреси;
- подали заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів із зазначенням e-mail заявника, що належить головному бухгалтеру ТОВ.
У цій справі, ВС дійшов висновку, що податківці не довели факт правопорушення.
У постанові ВС від 06.08.2024 у справі №640/24334/21, податківці стверджували, що платник податків мав «безтоварні господарські операції» із ТОВ, яке було зареєстроване в Житомирі, але використовувало ІР-адреси в Німеччині. ВС вказав:
Судами першої та апеляційної інстанції обґрунтовано відхилено твердження відповідача про те, що ТОВ «…» використовувало ІР-адреси країни Німеччина не підтверджується жодними доказами, як і не вказано відповідачем, яка правова та законодавча норма при спірних правовідносинах саме позивачем порушена.
ІР-адреса, як податкова інформація
Серед експертів є суперечка, чи є «ІР-адреса» податковою інформацією в розумінні пп. 14.1.171 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для здійснення дій, визначених у п. 83.1 ПКУ (тобто, підставою для формування висновків, під час проведення перевірок). Тож, слід звернутися до судової практики. ВС вже певний час, як сформував правову позицію, яку використав в одній зі своїх останніх постанов від 16.02.2026 у справі №320/10702/24, де вказав:
…колегія суддів вважає, що суди попередніх інстанцій правомірно відхилили доводи відповідача (органу ДПС – авт.) про нереальність господарських операцій позивача (платник – авт.) та його контрагентів з огляду лише на податкову інформацію щодо його контрагентів (відсутність достатніх трудових ресурсів, основних засобів, необхідних складських, виробничих приміщень та обладнання у періоді, що перевірявся тощо; дослідження ланцюга постачання), оскільки відомості, наявні в інформаційно-аналітичних базах як відносно контрагентів позивача, так і за ланцюгами постачання ТМЦ (виконання робіт, надання послуг), носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального закону.
Звичайно, якщо будуть інші докази, які вказуватимуть, що відбувається «дроблення», чи «безтоварні господарські операції», ІР-адреса лише підкріпить доказову базу податківців.
Як захиститися
“Зазвичай, Мінфін розробляє проєкти законів щодо внесення змін до ПКУ, доволі часто, використовуючи «напрацювання» податківців. Тож, може трапитися так, що через якийсь час в ПКУ з’явиться якась окрема норма щодо ІР-адрес”, - каже Катерина Чучаліна.
Але наразі адвокатка радить подбати про таке:
- Якщо працюєте в великому ТРЦ, намагайтеся для листування з органами ДПС використовувати приватну, а не спільну ІР-адресу.
- З бухгалтером завжди повинен бути письмовий договір. Особливо, якщо Ви – ФОП. Навіть якщо ваш бухгалтер є найманим працівником в супермаркеті, і допомагає вам, договір повинен бути, особливо, якщо ви в тому ж супермаркеті, скажімо, продаєте корм для тварин. Бухгалтер має право мати «підробіток». І зверніть увагу – бухгалтер має бути теж ФОП. Ну, або самі формуйте звітність, або листи до податкової.
- Спілкуйтеся з сусідніми ФОПами. Якщо до когось прийшов запит з податкової, він може надійти і до вас.
- Жодна ІР-адреса не доведе, що ФОПи є дробленням, якщо первинні документи є в ідеальному порядку. Тому, варто дбати про свій документообіг.
Пам’ятайте:
- Формально, ІР-адреса «з недоліками» не впливає на оподаткування, але фактично може призвести до податкової перевірки, якщо не гірше (до збільшення податків та штрафів).
Поки що судова практика не враховує «проблеми» з ІР-адресами, як вагомий доказ порушення. - Якщо є реальна господарська операція та наявні первинні документи, що повністю її розкривають – «дефектна» ІР-адреса не може бути доказом «фіктивності» діяльності.
- Орендодавці, які надають можливість «спільної» ІР-адреси своїм орендарям, мають врахувати ризики майбутньої перевірки та бути уважними до доказів, що їхні орендарі незалежні суб’єкти господарювання, а не замасковані наймані працівники.
Слідкуйте за нами у Telegram
