Ваш IP-адрес интересует налоговиков: адвокат предупреждает о проблемах
Формально, IP-адрес «с недостатками» не влияет на налогообложение, но фактически может привести к налоговой проверке, если не хуже, к увеличению налогов и штрафов
Для выявления налогового риска налогоплательщика налоговики применяют, в т.ч. результаты анализа информации, содержащейся в информационно-коммуникационной системе ГНС, и информации из внешних источников. Среди такой информации есть и IP-адрес плательщиков. Екатерина Чучалина, адвокат по спорам с органами контроля, объясняет, как IP-адрес может повлиять на налогоплательщиков.
Влияет ли IP-адрес на налогообложение?
"Нет, не влияет. По крайней мере - прямо не влияет, но может стать основанием того, что несоответствия в IP-адресе, или совпадение нескольких IP-адресов у нескольких плательщиков привлекут внимание налоговой. Тогда, налоговики начнут "копать" глубже и могут найти определенные прямые недвусмысленные факты того, что субъекты могут перейти к делу. или послать запрос, как первый шаг для проведения внеплановой документальной проверки. А еще могут инициировать плановую проверку юридического лица”, - говорит Екатерина Чучалина.
Так, согласно пп.3 п.5 раздела ІІІ Порядка формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, перечень рисков и их разделение по степеням значимости (высокий, средний, незначительный), утвержденного приказом Минфина от 02.06.2015 №524, одним из риска является IP-адрес или электронный адрес, используемый налогоплательщиком для переписки с контролирующими органами, используется более чем семью налогоплательщиками с объемами реализации более 4 млн гривен.
Какие нарушения могут выявить
Как показывает судебная практика, IP-адреса привлекают внимание налоговиков в следующих случаях:
Так, в постановлении Верховного Суда (далее – ВС) от 12.12.2025 по делу №600/1052/20-я налоговики настаивали на занижении дохода, фактически обвиняя ООО в том, что реализация неподакцизной группы товаров в вышеупомянутых склад-маркетах осуществлялась от имени различных ФЛП, на их единственной производительности есть розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями. Фактически речь шла о «дроблении».
Среди других доказательств налоговики использовали информацию из AIC «Налоговый блок», которая свидетельствует и о том, что 17 ФЛП, от имени которых осуществлялась реализация товаров:
- подавали отчетность по одному и тому же IP-адресу;
- подали заявления о присоединении к договору о признании электронных документов с указанием e-mail заявителя, принадлежащего главному бухгалтеру ООО.
По этому делу ВС пришел к выводу, что налоговики не доказали факт правонарушения.
В постановлении ВС от 06.08.2024 по делу №640/24334/21 налоговики утверждали, что налогоплательщик имел «бестоварные хозяйственные операции» с ООО, которое было зарегистрировано в Житомире, но использовало IP-адреса в Германии. ВС указал:
Судами первой и апелляционной инстанции обоснованно отклонено утверждение ответчика о том, что ООО «…» использовало IP-адреса страны Германия не подтверждается никакими доказательствами, как и не указано ответчиком, какая правовая и законодательная норма при спорных правоотношениях именно истцом нарушена.
IP-адрес, как налоговая информация
Среди экспертов есть спор, является ли «ИР-адрес» налоговой информацией в понимании пп. 14.1.171 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для осуществления действий, определенных в п. 83.1 НКУ (то есть основанием для формирования выводов, во время проведения проверок). Следовательно, следует обратиться к судебной практике. ВС уже некоторое время, как сформировал правовую позицию, которую использовал в одном из своих последних постановлений от 16.02.2026 по делу №320/10702/24, где указал:
…коллегия судей считает, что суды предыдущих инстанций правомерно отклонили доводы ответчика (органа ГНС – авт.) о нереальности хозяйственных операций истца (плательщик – авт.) и его контрагентов, учитывая только налоговую информацию относительно его контрагентов (отсутствие достаточных трудовых ресурсов, основных средств) периоде, проверяемом и т.п.; поскольку сведения, имеющиеся в информационно-аналитических базах как в отношении контрагентов истца, так и по цепям поставки ТМЦ (выполнение работ, оказание услуг), носит исключительно информативный характер и не является надлежащим доказательством в понимании процессуального закона.
Конечно, если будут другие доказательства, указывающие, что происходит «дробление» или «бестоварные хозяйственные операции», IP-адрес лишь подкрепит доказательную базу налоговиков.
Как защититься
"Обычно Минфин разрабатывает проекты законов по внесению изменений в НКУ, довольно часто, используя "наработки" налоговиков. Так что может случиться так, что через некоторое время в НКУ появится какая-то отдельная норма относительно IP-адресов", - говорит Екатерина Чучалина.
Но адвокатка советует позаботиться о таком:
- Если работаете в большом ТРЦ, старайтесь для переписки с органами ГНС использовать частный, а не общий IP-адрес.
- С бухгалтером всегда должен быть письменный договор. Особенно, если Вы – ФЛП. Даже если ваш бухгалтер является наемным работником в супермаркете, и помогает вам, договор должен быть, особенно если вы в том же супермаркете, скажем, продаете корм для животных. Бухгалтер имеет право иметь «подработку». И обратите внимание – бухгалтер должен быть тоже ФЛП. Ну, либо сами формируйте отчетность, либо письма в налоговую.
- Общайтесь с соседними ФЛПами. Если к кому пришел запрос из налоговой, он может поступить и к вам.
- Ни один IP-адрес не докажет, что ФЛП является дроблением, если первичные документы есть в идеальном порядке. Поэтому стоит заботиться о своем документообороте.
Помните:
- Формально, IP-адрес «с недостатками» не влияет на налогообложение, но фактически может привести к налоговой проверке, если не хуже (до увеличения налогов и штрафов).
Пока что судебная практика не учитывает «проблемы» с IP-адресами, как весомое доказательство нарушения. - Если есть реальная хозяйственная операция и имеющиеся полностью раскрывающие первичные документы – «дефектный» IP-адрес не может быть доказательством «фиктивности» деятельности.
- Арендодатели, предоставляющие возможность «общего» IP-адреса своим арендаторам, должны учесть риски предстоящей проверки и быть внимательными к доказательствам, что их арендаторы являются независимыми субъектами хозяйствования, а не замаскированными наемными работниками.
Следите за нами в Telegram
