Субботний визит ГНС: как защитить бизнес от неправомерных проверок в 2025 году
Проверки ГНС в выходные законные только если эти дни являются официальными рабочими на предприятии
Субботнее утро, вы отдыхаете от рабочей недели, и вдруг звонок — на пороге стоят инспекторы Государственной налоговой службы. Стратегии защиты на основе последних изменений в законодательстве описывает адвокат Богдан Янкив.
Масштабы налоговых проверок в 2025 году: актуальная статистика
Возобновление плановых проверок после военного моратория кардинально изменило контрольную среду. По официальным данным плана-графика ГНС, обновленного 27 июня 2025 года, масштабы контроля значительно выросли. Актуальная статистика проверок составляет 3441 проверку юридических лиц в разделе I плана-графика и 174 проверки финансовых учреждений в разделе ІІ. Дополнительно запланировано 1027 проверок физических лиц и от 266 до 272 проверок по вопросам НДФЛ, военного сбора и ЕСВ (точная цифра варьируется в разных источниках из-за динамичности корректировок).
"Ключевая особенность 2025 года - переход ГНС к гибкой, риск-ориентированной системе планирования. План-график корректируется почти ежемесячно на основе анализа больших массивов данных. Последние изменения вносились дважды только в июне 2025 года, что создает постоянную неопределенность для бизнеса", - отмечает Богдан Янков.
Правовые основания проведения проверок и фундаментальные принципы
Статья 81 Налогового кодекса Украины устанавливает четкие условия допуска к проверкам. Пункт 81.1 требует обязательного предъявления трех документов: направление проверки, копии приказа и служебных удостоверений инспекторов.
Фундаментальный принцип, закрепленный в статье 82 НКУ: продолжительность проверки исчисляется в рабочих днях налогоплательщика, а не календарных. Это означает, что ГНС не может диктовать темп проверки за пределами, установленными внутренним трудовым распорядком предприятия. Этот принцип превращает правила внутреннего трудового распорядка из чисто кадрового документа в мощный инструмент стратегической защиты, позволяющий бизнесу управлять процессом проверки.
Рабочий график как защита: формальность против реальности
Налоговый кодекс четко устанавливает: проверка должна проходить в пределах рабочего времени налогоплательщика. Рабочее время определяется правилами внутреннего трудового распорядка с соблюдением норм Кодекса о труде.
"Пример офисной компании: работа понедельник-пятница с 9:00 до 18:00 означает, что визит в 20:00 в среду или в субботу неправомерен. Пример ресторана: работа ежедневно с 10:00 до 22:00 делает проверки в выходные законными", - говорит Богдан Янков.
Адвокат предостерегает: ГНС может утверждать о "фактическом производстве хозяйственной деятельности вне заявленного графика". Для этого используются доказательства: акты контрольных закупок, скриншоты сайтов, данные РРО/ПРРО, банковских терминалов, свидетельские показания. Конфликт переходит в плоскость состязательности улик, где судебная практика оценивает убедительность аргументов каждой стороны.
"Для интернет-магазинов и служб доставки критически важно привести ПВТР в соответствие с реальностью из-за сменного графика или четкого разграничения автоматизированного приема заказов и их ручной обработки в определенные часы", - говорит Богдан Янкив.
Документальная проверка: оценка существенности нарушений
Проверка документов ГНС должна быть скрупулезной. Судебная практика Верховного Суда свидетельствует: суды оценивают существенность (существенность) процедурного нарушения и их влияние на права плательщика.
Технические ошибки (описка по фамилии инспектора) обычно не признаются достаточным основанием для отмены налогового уведомления-решения.
Существенные нарушения (неправильное основание для проверки, неверный период, отсутствие подписи руководителя или печати) могут привести к признанию проверки незаконной. Яркий пример — постановление ВС от 18.03.2025 по делу № 480/805/21, где ППР упразднено из-за направления документов в неверный адрес.
Критическое изменение судебной практики 2025 года
Фундаментальное изменение: Верховный Суд в 2023-2025 годах кардинально изменил подход к концепции "спора о праве". Ранее плательщики успешно использовали тактику: в ответ на недопуск и инициативу ГНС по аресту имущества немедленно подавали иск об отмене приказа о проверке, создавая "спор о праве", который блокировал арест.
"Новая реальность: согласно актуальной позиции ВС, обжалование приказа о проверке больше не считается "спором о праве", который блокирует арест имущества. Старая тактика защиты потеряла эффективность. Недопуск почти гарантированно приводит к аресту имущества, и "защититься" параллельным иском невозможно", - говорит Богдан Янкив.
Стратегический выбор: разграничение рисков ареста
При выборе стратегии критически важно понимать разницу между двумя процедурами:
Административный арест имущества: инициируется решением руководителя ГНС, подтверждается судом в течение 96 часов. Недопуск к проверке является прямым основанием согласно пп. 94.2.3 НКУ. Не распространяется на денежные средства на банковских счетах.
"Арест средств на счетах: осуществляется исключительно на основании отдельного решения суда по заявлению ГНС. Недопуск сам по себе не является прямым основанием, хотя ГНС может обратиться в суд с таким требованием. Статья часто ошибочно объединяет эти понятия, создавая ложное представление об автоматической блокировке счетов при недопуске", - говорит Богдан.
Экономика конфликта: реальная стоимость стратегий
Судебные расходы 2025 года:
- Судебный сбор за иск об отмене ППР: 1.5% от суммы, но 3028-30280 грн
- Консультация адвоката: от 2000 грн
- Исковое заявление: 13500-18000 грн
- Участие в заседании: 4500-5000 грн
- Комплексное сопровождение: от 46000-55000 грн
Стратегия недопуска:
- Преимущества: потенциальное избегание проверки
- Риски: высокий риск ареста имущества, срочное судебное заседание в течение 96 часов
- Расходы: от 26000 грн на первом этапе
Стратегия допуска с возражениями:
- Преимущества: непрерывность бизнеса, время на подготовку
- Риски: доступ ГНС к документам, возможные доначисления
- Расход: от 50000 грн при обжаловании
Пошаговый алгоритм действий с учетом новых рисков
При визите ГНС в нерабочее время:
- Немедленное информирование: еще до прибытия инспекторов свяжитесь с адвокатом по телефону
- Проверка документов: тщательно изучите направление, приказ, удостоверение
- Фиксация: согласно пп. 17.1.17 НКУ осуществите видеофиксацию, уведомив об этом инспекторов
- Сообщения о нерабочем времени: предъявите копию ПВТР, предложите прийти в рабочие дни
При выборе недопуска:
- Осознайте: арест имущества почти неизбежен
- Готовьтесь к судебному заседанию в течение 96 часов
- Имейте неопровержимые доказательства существенных нарушений в документах ГНС
При выборе допуска:
- Зафиксируйте в журнале: "Допуск осуществляется с возражениями о нарушении рабочего времени во избежание ареста имущества"
- Документируйте все действия инспекторов
- Готовьте возражения к акту проверки
Превентивные меры и контекст усиления контроля
"Усиление налогового контроля в 2025 году не временное. Это часть Национальной стратегии доходов до 2030 года, которая предусматривает внедрение SAF-T (стандартизированного аудиторского файла) для крупных плательщиков с 2025 года, для всех плательщиков НДС — с 2027 года", - говорит Богдан Янкив.
Критические превентивные меры:
- Привести ПВТР в полное соответствие с фактической деятельностью
- Для круглосуточных бизнесов: разработать ПВТР со сменным графиком или четко разграничить автоматизированные и ручные процессы
- Проинструктировать персонал первой линии об алгоритме действий
- Подготовить "тревожную папку" с документами и контактами
- Обеспечить возможность незамедлительной видеозаписи в соответствии с пп. 17.1.17 НКУ
Статистика успеваемости: надежда для бизнеса
По данным народного депутата Нины Южаниной, за январь-апрель 2025 года 67% судебных дел по искам в ГНС решены в пользу налогоплательщиков — значительный рост по сравнению с 41% за 2024 год. Это свидетельствует об эффективности квалифицированной юридической защиты.
"Проверки ГНС в выходные законны только если эти дни являются официальными рабочими на предприятии. В 2025 году кардинально изменились риски: исчезла возможность блокировать арест имущества параллельным иском об отмене приказа о проверке", - говорит Богдан Янкив.
Адвокат называет ключевые принципы успешной защиты:
- Проактивная подготовка важнее реактивной защиты
- Полное соответствие ПВТР фактической деятельности
- Понимание экономики конфликта при выборе стратегии
- Немедленное привлечение профессиональной правовой поддержки
- В новых условиях усиленного цифрового контроля и смены судебной практики выживание бизнеса зависит от комплексного понимания процедур, рисков и экономических последствий каждого решения.
Читайте нас в Facebook
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:
- Украинцы в 2025 году вернули более 3,8 миллионов гривен за некачественные товары и услуги: как воспользоваться возможностью
- ФЛП меняет адрес без проблем с налоговым и финмониторингом: мануал от адвоката
- В Украине начал действовать мораторий на проверки бизнеса: Свириденко объяснила, как это будет работать
- Легальная работа сантехником: плюсы не только в том, что можно не бояться финмониторинга
