Майно знищено через російські обстріли - ДПС роз'яснила податкові наслідки
Як бізнесу списати знищене війною майно без нарахування ПДВ - роз'яснення податкової служби
Державна податкова служба роз'яснила, як підприємствам списувати майно, знищене внаслідок атак безпілотників, без додаткового нарахування ПДВ. Це не єдине питання, яке хвилює платників податків цього літа - ДПС також надсилала лист про податок на нерухомість із поясненнями щодо сум і термінів сплати. Роз'яснення щодо БПЛА з'явилося 28 липня після звернення одного з підприємств, яке зазнало значної матеріальної шкоди. Компанія попросила податкову уточнити, чи потрібно нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ на знищені товарно-матеріальні цінності та основні засоби. ДПС підтвердила, що для майна, втраченого через бойові дії, діють спеціальні пільгові правила воєнного часу.
Роз'яснення Державної податкової служби стосується підприємства, що зазнало значної матеріальної шкоди внаслідок влучань безпілотних літальних апаратів і звернулося за індивідуальною податковою консультацією. Бізнес цікавило, чи виникають податкові зобов'язання при списанні знищених активів і чи оподатковується гуманітарна допомога, отримана для відновлення втраченого майна.
Для цілей податкового законодавства розрізняють дві основні категорії активів: основні засоби - матеріальні активи, первісна вартість яких перевищує 20 000 грн, а очікуваний строк корисного використання становить понад один рік, та запаси - товари, сировина, матеріали та інші активи, які використовуються у господарській діяльності та не належать до основних засобів. Від того, до якої категорії належить знищений актив, залежить порядок його списання та податкові наслідки.
За загальним правилом списання активів може призводити до виникнення податкових зобов'язань з ПДВ, однак для майна, знищеного внаслідок бойових дій, ракетних ударів чи атак безпілотників, законодавством під час воєнного стану передбачено спеціальні правила, які істотно змінюють загальний порядок оподаткування.
Згідно з п. 189.9 ПКУ, ліквідація основних засобів за власним рішенням прирівнюється до постачання. Проте ця норма не застосовується, якщо активи знищені внаслідок дії обставин непереборної сили або без згоди платника податку. Щоб скористатися винятком, підприємству потрібно документально підтвердити факт знищення чи руйнування майна.
Платник податків має подати контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення активу, що унеможливлює його використання за призначенням. За наявності таких підтверджень операція не вважається постачанням товару, а тому не виникає обов'язку нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ, у тому числі за правилами пункту 198.5 Податкового кодексу України.
Окремі правила діють і для товарних запасів. Для товарів, знищених під час воєнного стану, діє особлива пільга за п. 321 підрозділу 2 розділу XX ПКУ - такі товари не вважаються використаними в негосподарській діяльності, якщо вони знищені внаслідок форс-мажору.
Норми п. 198.5 ПКУ до таких операцій не застосовуються, отже "компенсуючий" ПДВ не нараховується. Для застосування цієї норми наявність сертифіката ТПП про форс-мажор є обов'язковою. Таким чином, належне документальне оформлення знищення майна є ключовою умовою, щоб уникнути донарахування ПДВ.
Пояснили, як діяти бізнесу після втрати майна
Насамперед підприємству потрібно зафіксувати факт пошкодження чи знищення активів, провести інвентаризацію та зібрати документи, що підтверджують обставини непереборної сили. Це стосується як основних засобів вартістю понад 20 000 грн, так і товарно-матеріальних цінностей на складах чи у виробництві.
Лише за наявності належного документального підтвердження - акта обстеження, довідки про форс-мажор чи іншого офіційного документа - підприємство може списати знищене майно без додаткового навантаження з ПДВ. Це особливо важливо для бізнесу в регіонах, які регулярно потерпають від ударів дронів і ракет.
Розібралися з іншими податками для власників майна
Раніше Інформатор повідомляв, що податок на нерухомість у 2026 році залежить від площі житла та ставок, які встановлюють місцеві ради. Власникам квартир та будинків варто заздалегідь перевірити, чи підпадає їхнє майно під оподаткування. Ця тема лишається актуальною паралельно з роз'ясненнями щодо майна, знищеного війною.
Також ми писали, що транспортний податок 2026 стосується власників автомобілів середньою вартістю понад визначений поріг, і для таких машин діє окремий термін сплати. Обидва податки, як і питання щодо знищених БПЛА активів, вимагають від платників уважно стежити за роз'ясненнями ДПС, щоб уникнути штрафів.
Слідкуйте за нами у Telegram
