Имущество уничтожено из-за российских обстрелов - ГНС разъяснила налоговые последствия
Как бизнесу списать уничтоженное войной имущество без начисления НДС – разъяснение налоговой службы
Государственная налоговая служба разъяснила, как предприятиям списывать имущество, уничтоженное в результате атак беспилотников, без дополнительного начисления НДС. Это не единственный вопрос, который волнует налогоплательщиков этим летом – ГНС также посылала письмо о налоге на недвижимость с пояснениями по суммам и срокам уплаты. Разъяснение по БПЛА появилось 28 июля после обращения одного из предприятий, которое нанесло значительный материальный ущерб. Компания попросила налоговую уточнить, нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС на уничтоженные товарно-материальные ценности и основные средства. ГНС подтвердила, что для имущества, утраченного из-за боевых действий, действуют специальные льготные правила военного времени.
Разъяснение Государственной налоговой службы касается предприятия, которое понесло значительный материальный ущерб в результате попадания беспилотных летательных аппаратов и обратилось за индивидуальной налоговой консультацией. Бизнес интересовало, возникают ли налоговые обязательства при списании уничтоженных активов и облагается ли гуманитарная помощь, полученная для восстановления утраченного имущества.
Для целей налогового законодательства различают две основные категории активов: основные средства - материальные активы, первоначальная стоимость которых превышает 20 000 грн., а ожидаемый срок полезного использования составляет более одного года, и запасы - товары, сырье, материалы и другие активы, которые используются в хозяйственной деятельности и не относятся к основным средствам. От того, к какой категории относится уничтоженный актив, зависит порядок его списания и налоговые последствия.
По общему правилу списание активов может приводить к возникновению налоговых обязательств по НДС, однако для имущества, уничтоженного в результате боевых действий, ракетных ударов или атак беспилотников, законодательством во время военного положения предусмотрены специальные правила, существенно изменяющие общий порядок налогообложения.
Согласно п. 189.9 НКУ, ликвидация основных средств по собственному решению приравнивается к поставкам. Однако эта норма не применяется, если активы уничтожены в результате действия обстоятельств непреодолимой силы или без согласия налогоплательщика. Чтобы воспользоваться исключением, предприятию следует документально подтвердить факт уничтожения или разрушения имущества.
Налогоплательщик должен представить контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разобрании или преобразовании актива, что делает невозможным его использование по назначению. При наличии таких подтверждений операция не считается поставкой товара, поэтому не возникает обязанности начислять налоговые обязательства по НДС, в том числе по правилам пункта 198.5 Налогового кодекса Украины.
Отдельные правила действуют и для товарных запасов. Для товаров, уничтоженных во время военного положения, действует особая льгота по п. 321 подраздела 2 раздела XX НКУ – такие товары не считаются использованными в нехозяйственной деятельности, если они уничтожены в результате форс-мажора.
Нормы п. 198.5 НКУ к таким операциям не применяются, так что "компенсирующий" НДС не начисляется. Для применения этой нормы наличие сертификата ТПП о форс-мажоре обязательно. Таким образом, надлежащее документальное оформление уничтожения имущества является ключевым условием во избежание доначисления НДС.
Объяснили, как действовать бизнесу после потери имущества
Прежде всего, предприятию нужно зафиксировать факт повреждения или уничтожения активов, провести инвентаризацию и собрать документы, подтверждающие обстоятельства непреодолимой силы. Это касается как основных средств стоимостью более 20 000 грн., так и товарно-материальных ценностей на складах или в производстве.
Только при наличии надлежащего документального подтверждения - акта обследования, справки о форс-мажоре или ином официальном документе - предприятие может списать уничтоженное имущество без дополнительной погрузки с НДС. Это особенно важно для бизнеса в регионах, регулярно страдающих от ударов дронов и ракет.
Разобрались с другими налогами для владельцев имущества
Ранее Информатор сообщал, что налог на недвижимость в 2026 году зависит от площади жилья и ставок, устанавливаемых местными советами. Владельцам квартир и домов следует заранее проверить, подпадает ли их имущество под налогообложение. Эта тема остается актуальной параллельно с разъяснениями по поводу имущества, уничтоженного войной.
Также мы писали, что транспортный налог 2026 года касается владельцев автомобилей средней стоимостью сверх определенного порога, и для таких машин действует отдельный срок уплаты. Оба налога, как и вопрос об уничтоженных БПЛА активах, требуют от плательщиков внимательно следить за разъяснениями ГНС, чтобы избежать штрафов.
Следите за нами в Telegram
Сейчас читают на Информаторе
