Как ГНС находит компании, которые отмывают доходы, с помощью финмониторинга
ГНС сосредотачивается прежде всего на налоговых рисках, связанных с непрозрачным движением средств, то есть с точки зрения фискалов, отмывание доходов ассоциируется с операциями, не имеющими экономической логики и смысла, и с активами, легальное происхождение которых налогоплательщик не может обосновать
Государственная налоговая служба (ГНС) отчиталась об успехах в борьбе с бизнесом, который уклоняется от уплаты налогов и отмывает доходы. По данным ГНС, по состоянию на начало июля сумма зафиксированного ущерба, нанесенного государству недобросовестными предпринимателями, превышает 336 млн грн. При этом с начала 2025 года госбюджету было возмещено примерно половину этой суммы – 156 млн грн. Этих результатов налоговики смогли достичь благодаря финмониторингу.
Для поиска недобросовестных налогоплательщиков ГНС провела 228 документальных проверок и более 1000 аналитических исследований деятельности хозяйствующих субъектов, по результатам которых более чем в 70% случаев выявлены признаки преступлений по ст. 209 Уголовного Кодекса "Легализация (отмывание) имущества, полученного преступным путем". Кроме того, налоговики направили правоохранителям более 500 выводов с зафиксированными нарушениями, подпадающими под действие ст. 212 УК «Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)».
Какие именно нарушения обнаружила налоговая
ГНС обнародовала наиболее распространенные схемы уклонения.
- Компании (юридические лица) перечисляют часть прибыли субъектам предпринимательской деятельности (СПД), использующим упрощенную систему налогообложения, превышая допустимые объемы дохода. К примеру, для СПД третьей группы единого налога в 2025 году лимит годовой выручки составляет 9,34 млн грн. Таким образом, компании занижают налоговые обязательства и уклоняются от уплаты налогов. По схеме взыскано в госбюджет – 32,3 млн грн.
- Вывод средств по несуществующим (нереальным) хозяйственным операциям, в том числе с использованием специально созданных для этого компаний-однодневок. Взыскано в госбюджет – 40,1 млн грн.
- Внесение ложных данных в налоговую отчетность. Взыскано в госбюджет – 16 млн грн.
4. Получение бюджетного возмещения НДС без регистрации налоговых накладных и без отражения соответствующих операций в отчетности. Взыскано в госбюджет – 9 млн грн.
Что налоговая подразумевает под отмыванием доходов
Согласно нормам закона №361-IX о противодействии легализации преступных доходов, любая экономическая выгода (деньги, имущество, документы, имущественные/неимущественные права), полученная в результате совершения уголовного правонарушения, приравнивается к отмыванию доходов.
«Определяющим здесь источник происхождения актива. Если оно (источник) сформировано в результате преступления, дальнейшие действия с таким активом будут рассматриваться через призму легализации», – объясняет партнер юридической фирмы Syrota Dzis Melnyk & Partners Феликс Аронович.
При этом ГНС, фиксируя подобные правонарушения, сосредотачивается, прежде всего, на налоговых рисках, связанных с непрозрачным движением средств. То есть с точки зрения фискалов, отмывание доходов ассоциируется с операциями, не имеющими экономической логики и смысла, и с активами, легальное происхождение которых налогоплательщик не может обосновать.
«К признакам отмывания в налоговом понимании могут относиться систематические трансакции между связанными лицами без понятной экономической цели, использование поддельных документов, привлечение фиктивных контрагентов, создание искусственной хозяйственной активности», – приводит пример Феликс Аронович.
А поскольку легализация доходов обычно связана с минимизацией налоговых обязательств, практически всегда представители бизнеса получают от ГНС обвинения в уклонении от уплаты налогов.
По каким маркерам налоговая выявляет нарушителей
ГНС пользуется определенными признаками, по которым она может определить, причастны ли предприниматель или компания к отмыванию доходов и уклонению от уплаты налогов. Основные маркеры таковы:
- проведение больших и/или многократных платежей между связанными компаниями без поставки реальных товаров/без предоставления услуг;
- изменение собственников активов без обоснования, частые корректировки стоимости товаров или услуг без надлежащей аргументации, использования поддельных или недостоверных документов;
- привлечение как контрагентов фиктивных ФЛП или предприятий-прокладок, не ведущих реального бизнеса (у них нули в отчетности, отсутствуют сотрудники, регистрация по адресу, по которому числятся еще десятки и сотни компаний), но через которые проходят финансовые потоки;
- ложная или извращенная налоговая отчетность, или систематическое непредставление отчетности вообще;
- формирование фальшивого налогового кредита с целью получения бюджетного возмещения по НДС;
- регулярное снятие больших сумм наличных денег без очевидной экономической логики и отсутствие хозяйственных операций, которые могут подтвердить потребность в наличных средствах;
- резкое увеличение операций по счетам предпринимателя с разными контрагентами вместе с дроблением крупных сумм на меньшие трансакции во избежание финмониторинга.
Также налоговая в последнее время уделяет пристальное внимание прозрачности структуры собственности бизнеса, правдивости сведений о конечных собственниках, в том числе наличии среди бенефициаров политических значимых лиц и собственников, которые могут быть связаны с государством-агрессором.
Какие меры налоговая принимает в отношении нарушителей
Если ГНС подозревает, что деятельность предприятия идет в разрез с законодательством, она имеет право внести такую компанию или предпринимателя в план-график проверок или назначить внеплановую проверку.
Если проверка выявляет подозрительные финансовые операции и признаки уголовных правонарушений, подпадающих под действие ст. 209 и ст. 212 УК, ГНС направляет сообщение Государственной службе финансового мониторинга и передает материалы в Нацполицию, СБУ, Бюро экономической безопасности или прокуратуру.
Как объясняют эксперты, полномочия налоговой не позволяют ему самостоятельно осуществлять расследование дел, связанных с легализацией и отмыванием доходов.
«ДПС только фиксирует ущерб по ст. 209 и формирует доказательную базу. И только суд может принять решение о реальном взыскании – конфискации имущества, штрафах, лишении свободы и т.д.», – уточняет адвокат и управляющий партнер юридической компании Winner Игорь Ясько.
Что касается уклонения от уплаты налогов, то ГНС только доначисляет налоговые обязательства, штрафные санкции и пени, предусмотренные нормами Налогового кодекса. Но конкретно следственные деяния в рамках ст. 212 УК проводят силовые структуры, инициирующие судебные процессы.
«То есть ДПС передает соответствующие материалы правоохранительным органам, которые осуществляют дальнейшее расследование и привлечение виновных к ответственности», – объясняет Андрей Шабельников, управляющий партнер адвокатского объединения Evrika Law.
Какое наказание предусмотрено за нарушение
Если будет доказан факт незаконной легализации доходов, согласно ст. 209 УК, виновникам может грозить (в зависимости от суммы ущерба) лишение свободы сроком от 3 до 12 лет, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет, а также конфискация имущества.
Уклонение от уплаты налогов по статье 212 УК предусматривает штраф от 5 тыс. до 25 тыс. не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (85-425 тыс. грн) вместе с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет и с конфискацией имущества.
Впрочем, наличие подозрений в упомянутых правонарушениях далеко не всегда приводит к реальной ответственности. Игорь Ясько говорит, что фиксация ущерба не означает их автоматического взыскания.
«Это происходит только после решения суда, а на практике количество приговоров, например, по обвинению в легализации доходов крайне невелико», – комментирует юрист.
Это же касается и дел, связанных с уклонением от уплаты налогов. Например, за период с 2022 года по май 2024 года суды первой инстанции вынесли только 20 приговоров по ст. 212 УК. Частично такое небольшое количество судебных процессов является следствием того, что виновное (по ст. 212 УК) лицо может быть освобождено от уголовной ответственности.
«Избежать этого возможно при условии, когда до привлечения к уголовной ответственности полностью уплачены налоги и сборы (обязательные платежи), а также возмещены ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой», – говорит Андрей Шабельников.
Как ранее сообщал Информатор, получив уведомление от банка о прохождении финансового мониторинга, следует понимать, что ваши действия и слова в этот момент могут решить судьбу вашего счета. Адвокат Богдан Янкив объясняет, как правильно вести себя во время финмониторинга и чего категорически нельзя делать или говорить. Успешное прохождение финансового мониторинга зависит, прежде всего, от вашего поведения и готовности к сотрудничеству с банком.
Следите за нами в Viber
Сейчас читают на Информаторе
