Дробление бизнеса: адвокат объяснил, как работает финмониторинг и что угрожает предпринимателям
Владельцы бизнеса иногда регистрируют несколько компаний или ФЛП вместо одной крупной фирмы. Иногда это законная структуризация бизнеса, а иногда схема уклонения от налогов, которую в Украине называют «дроблением бизнеса»
Бизнес на бумаге – один, а на самом деле три. Выглядит будто законно – одна семья, несколько ФЛПов, меньше налогов. Но если за этим нет реальной деловой логики – это схема, которую финансовый мониторинг уже научился распознавать. И последствия могут оказаться гораздо серьезнее, чем сэкономленные гривны. Об этом Информатору объяснил управляющий партнер Адвокатского объединения «Виннер Партнерс, адвокат, арбитражный управляющий Сергей Литвиненко.
"Владельцы бизнеса иногда регистрируют несколько компаний или ФЛПов вместо одной крупной фирмы. Иногда это законная структуризация бизнеса, а иногда схема уклонения от налогов, которую в Украине называют "дроблением бизнеса". Дробление бизнеса - это когда один бизнес искусственно делят на несколько компаний или физических лиц-предпринимателей (ФЛПов), чтобы каждый отдельно выглядел "не большим предпринимателем". На едином налоге или не регистрироваться плательщиком НДС. Само по себе иметь несколько компаний не является нарушением тогда, когда разделение искусственное, т.е.
Как выглядит схема дробления бизнеса на практике
Представим обладательницу косметического бренда. Продает крем, маски, декоративную косметику через один сайт, из одного состава, силами одних и тех же людей. Но когда доход приближается к годовому лимиту, она регистрирует несколько ФЛП, например, регистрирует ФЛП на мужчину – «отдельный бренд косметологических масок» и регистрирует ФЛП на сестру – «отдельный бренд декоративной косметки». Доход одного магазина теперь разделяется между тремя ФЛПами в зависимости от категории товара. Таким образом, обнаруживается один склад товара, один Instagram – аккаунт, один курьер. Так что покупатель при приобретении товаров получает три разных чека от трех «независимых» предпринимателей. В данном случае покупатель видит три чека, а налоговая служба видит один бизнес и одну семью.
Здесь в дело вступает финансовый мониторинг и Государственная налоговая служба, которые не смотрят на один отличительный признак предприятия. Они смотрят на ситуацию по совокупности признаков предприятия (ФЛП), в которые входит:
- один адрес регистрации, один телефон, один IP-адрес по которому представляется отчетность;
- деньги регулярно перечисляются между счетами связанных лиц без очевидной деловой причины;
- учредители или руководители – это родственники или давние партнеры;
- все три фирмы, как правило, появились в один месяц как раз когда основной доход приближался к лимиту, например, единому налогу соответствующей группы.
- ни одна из отдельных компаний (ФЛП) не имеет собственных основных средств, состава или отдельного персонала.
"В свою очередь банки обязаны сообщать Госфинмониторингу о подозрительных операциях. Об этом говорит Закон Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения № 361-IX от 06.12.2020). налоговой службы. Подозрительной считается, в частности, операция без очевидного экономического смысла между связанными лицами”, - говорит Сергей Литвиненко.
Что говорит закон кратко и по существу?
- Статья 14.1 Налогового кодекса определяет "связанных лиц". Сюда входят родственники, партнеры, личности, фактически контролирующие друг друга в бизнесе. Соглашения между ними проверяются особенно тщательно.
- Статья 212 Уголовного кодекса определяет ответственность за преднамеренное уклонение от уплаты налогов в значительном размере. Да, это уже не административная ответственность, а уголовная ответственность.
- Верховный Суд в своей практике последовательно исходит из одного критерия - есть ли у раздела бизнеса реальная деловая цель? Если нет – схема, то есть искусственно созданное разделение бизнеса во избежание налоговой нагрузки.
Если схема обнаружена, тогда ДПС объединяет доходы всех участников группы в один и перечисляет все по общей системе налогообложения с самого начала и за весь проверяемый период. Бизнес ожидает:
- Доначисление НДС, НДФЛ, ЕСВ – за несколько лет
- Штрафы от 25% до 50% от суммы заниженного обязательства
- Пеня за каждый день
- Блокировка счетов и остановка налоговых накладных на время проведения проверки.
- Уголовное дело, если сумма причиненного ущерба значительна и наличный умысел в совершении таких действий.
- Особое внимание ДПС ко всей группе надолго.
"Не каждая группа компаний является схемой для уклонения. Законная структуризация бизнеса предполагает реальную деловую цель каждого субъекта (различные рынки, продукты, регионы, риски), самостоятельную хозяйственную деятельность каждой единицы, отдельные активы, персонал, управленческие решения. Если же единственная причина разделения - это избежать превышения лимитов единого налога. Иначе говоря экономия на налогах может обернуться суммой, которая в разы превышает то, что планировалось сэкономить. Деловая логика – это защита.
Как сообщал Информатор, Налоговая служба, Госфинмониторинг и Бюро экономической безопасности уже давно научились находить группы ФЛП, фактически работающие как единый бизнес. Для этого не требуется физическая проверка – достаточно проанализировать открытые реестры, выписки и цифровые следы. Адвокат Богдан Янкив разбирает 5 ключевых признаков дробления бизнеса, по которым контролирующие органы идентифицируют разделение бизнеса через ФЛП.
Читайте нас в Facebook
