Признаки, по которым финмониторинг и налоговая вычисляют дробление бизнеса, назвал адвокат
Финмониторинг имеет достаточно инструментов для анализа: общие IP-адреса, единые контрагенты, синхронные действия, массовые увольнения
Налоговая служба вместе с банковским финмониторингом все активнее выявляет схемы дробления бизнеса – когда один реальный бизнес искусственно разбивается на несколько ФЛП для уменьшения налоговой нагрузки. Последствия выявления такой схемы серьезны: доначисление налогов, штрафы и пеня за весь период, а в отдельных случаях уголовная ответственность. Проблема в том, что граница между законной оптимизацией и незаконным дроблением размыта. Несколько ФЛП в одной семье или партнерстве – это еще не нарушение. Но если налоговая видит совокупность определенных признаков, начинается проверка. Адвокат Богдан Янкив брал полный чек-лист признаков, на которые ориентируются контролирующие органы при обнаружении дробления ФЛП.
Кадровые признаки: сокрытие трудовых отношений
- Массовая миграция работников. Сотрудники увольняются с ООО и на следующий же день регистрируются как ФЛП, продолжая выполнять те же функции на том же месте. Это классическая схема вывода штата "на предпринимательство".
- Соблюдение внутреннего распорядка. ФЛП работает по графику компании-заказчика: с 9 до 18, имеет фиксированный обеденный перерыв, носит бейдж или униформу компании. Настоящий подрядчик сам определяет свой график.
- Предоставление рабочего места. Заказчик бесплатно обеспечивает ФЛП всем необходимым: рабочим местом, ноутбуком, инструментами, служебным авто — без договора аренды или компенсации.
- Регулярность выплат. Оплата услуг ФЛП производится в одни и те же даты ежемесячно (как зарплата), независимо от объема проделанной работы или подписания акта приема-передачи.
- Фиксированное вознаграждение. Сумма оплаты неизменна ежемесячно и не зависит от результата работы. Реальный подрядчик получает оплату за конкретный результат, а не за месяц работы.
- Отсутствие предпринимательского риска. ФЛП не несет коммерческие риски — заказчик компенсирует все расходы, оплачивает больничные, отпуска, обеспечивает стабильный доход независимо от результатов бизнеса.
Финансовые и экономические признаки
- Единственный клиент. ФЛП получает 75-100% своего дохода от одного заказчика (как правило, связанного ООО). Это основной индикатор зависимости и отсутствия реальной предпринимательской деятельности.
- Цепные продажи. Товар проходит через цепочку связанных ФЛП для искусственного занижения цены или вывода наличных. Каждое звено прибавляет минимальную наценку, а реальная маржа оседает в конечной точке.
- Продажа ниже себестоимости. Реализация товаров или услуг между связанными лицами по явно не соответствующим рыночным ценам. Это сигнал об искусственном перераспределении прибыли.
- Синхронность действий. Одновременное повышение цен, изменение ассортимента или прекращение деятельности группой связанных ФОТ. Независимые предприниматели так бездействуют.
- Приближение к лимитам. Структура бизнеса построена так, что каждый ФЛП зарабатывает ровно до лимита своей группы. Когда один приближается к пределу – продажи «переключаются» на другого ФЛП.
Организационные и общие признаки
- Общий адрес. Несколько ФЛП или ФЛП и ООО зарегистрированы по одному адресу или фактически работают в одном помещении: офисе, складе, магазине.
- Совместные средства связи. Использование одинаковых номеров телефонов и email-адресов в реестрах, банковских документах и налоговой отчетности различных ФЛП.
- Общий IP-адрес. Представление налоговой отчетности и вход в клиент-банк осуществляется с одного и того же IP-адреса для целой группы формально независимых ФЛП.
- Совместный персонал. Один и тот же бухгалтер, юрист, HR-менеджер или администратор обслуживает всю группу ФЛП. Особенно подозрительно, если это происходит неофициально.
- Совместная инфраструктура. Использование одного сайта, единого бренда, общей вывески, одного кассового аппарата (или касс, расположенных рядом) для продажи товаров разными субъектами.
- Совместное хранение. Товары разных ФЛП хранятся на одном складе без четкого разграничения, без договоров ответственного хранения или без физического разделения.
Как работает обнаружение дробления ФЛП
"Финмониторинг и Налоговая не ищут одного конкретного признака - они анализируют совокупность. Наличие 2-3 признаков еще не означает автоматического обвинения. Но если инспектор видит 5-7 и более признаков одновременно - это основание для детальной проверки", - говорит Богдан Янкив.
Современные инструменты анализа позволяют финмониторингу автоматически выявлять:
- ФЛП с одним контрагентом
- Группы ФЛП с одинаковыми IP-адресами
- Массовые увольнения с ООО с последующей регистрацией ФЛП
- Синхронные изменения в деятельности связанных лиц
- Приближение к лимитам группы единого налога
Эти данные агрегируются, и ФЛП с высоким рейтингом риска попадают в план проверок.
Что чревато при обнаружении дробления
- Переквалификация отношений. Гражданско-правовые договоры с ФЛП признаются трудовыми отношениями. Следствие — доначисление НДФЛ, ЕСВ и военного сбора за весь период.
- Штрафы за неоформленных работников. 30 минимальных зарплат за каждое лицо, признанное работником. В 2026 году это около 260 000 грн. за одного человека.
- Объединение доходов. Доходы всех связанных ФЛП могут быть объединены для целей налогообложения. Если совокупный доход превышает предел — доначисление налогов по ставкам общей системы.
- Уголовная ответственность. При больших суммах уклонения от уплаты налогов (от 960 000 грн.) — статья 212 Уголовного кодекса.
Как защитить бизнес
- Обеспечьте реальную независимость ФЛП. Каждый ФЛП должен иметь своих клиентов (не только одного заказчика), самостоятельно принимать бизнес-решения, нести предпринимательские риски.
Разделите инфраструктуру. Отдельные адреса (или договоры аренды), разные телефоны и email, разные IP-адреса для отчетности, отдельные банковские счета. - Документируйте независимость. Договоры между связанными лицами должны быть рыночными, с реальным экономическим содержанием. Цены – обоснованными, оплата – за результат.
- Избегайте массовой передвижения. Если планируете переводить сотрудников на ФЛП, делайте это постепенно, с реальным изменением характера отношений, а не формальной заменой трудового договора на ЦПХ.
- Не приближайтесь к лимитам синхронно. Если несколько ФЛП одновременно «упираются» в лимит и передают продажи друг другу – это очевидный сигнал для налоговой.
"Дробление бизнеса – это не просто "налоговая оптимизация", а схема, которую активно обнаруживают и преследуют. Финмониторинг имеет достаточно инструментов для анализа: общие IP-адреса, единые контрагенты, синхронные действия, массовые увольнения. Перед тем как структурировать бизнес через несколько ФЛП, проверьте себя по этому чек-листу. Но она требует реальной независимости каждого субъекта, а не формального оформления документов”, - говорит Богдан Янков.
Как сообщал Информатор, в октябре Госфинмониторинг передал правоохранительным органам 16 обобщенных материалов по 726 ФЛП с признаками искусственного разделения бизнеса. Среди рисков – легализация доходов, уклонение от уплаты налогов и использование поддельных документов.
Читайте нас в Facebook
Сейчас читают на Информаторе
