Подарунки працівникам можуть призвести до додаткових податків та штрафів - пояснення ДПС
Податківці роз'яснили, коли вартість сертифіката для працівника не оподатковується.
Державна податкова служба роз'яснила, за яких умов подарунковий сертифікат для працівника номіналом 2 тисячі гривень не оподатковується ПДФО та військовим збором. Не кожен подарунок від роботодавця автоматично звільняється від податків - усе залежить від його вартості та форми. Роз'яснення податківці надали у відповідь на звернення підприємства, яке планувало придбати сертифікати до Дня захисників і захисниць України. Компанію цікавило, чи вплине на оподаткування той факт, що працівники вже отримують інший неоподатковуваний дохід - у вигляді добровільного медичного страхування.
До Державної податкової служби звернулося підприємство, яке планувало придбати для працівників подарункові сертифікати номіналом 2 тисячі гривень. Головний висновок податківців: для подарункового сертифіката діє окреме правило, і він розглядається саме як подарунок, а не як грошова виплата.
Підпункт 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 ПКУ передбачає, що до загального місячного або річного оподатковуваного доходу не включається вартість дарунків - у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року. Водночас виняток становлять грошові виплати - для них така пільга не застосовується. Якщо ж вартість сертифіката перевищує цей ліміт, оподатковується лише сума перевищення, а не весь подарунок.
Податківці зазначають, що для такого перевищення діють загальні правила оподаткування. Таке перевищення розглядається як додаткове благо, для нього застосовуються ставки 18% ПДФО та 5% військового збору. Тобто роботодавцю не потрібно оподатковувати всю вартість дорогого сертифіката, якщо частина його номіналу вкладається у встановлений законом неоподатковуваний ліміт.
Перед тим, як купувати сертифікати для колективу, роботодавцю варто перевірити такі моменти:
- вартість сертифіката - її порівнюють із неоподатковуваною межею за підпунктом 165.1.39 ПКУ;
- форму подарунка - пільга діє лише для негрошового подарунка, а не для грошової виплати;
- наявність перевищення ліміту - якщо номінал більший за межу, оподатковується тільки різниця;
- інші неоподатковувані доходи працівника - вони не впливають на розрахунок пільги щодо сертифіката.
Окремо ДПС наголосила: сам факт отримання працівником неоподатковуваного доходу у вигляді добровільного медичного страхування не перетворює подарунковий сертифікат на оподатковуваний дохід автоматично. Для сертифіката потрібно окремо перевірити, чи перевищує його вартість встановлений Податковим кодексом ліміт - незалежно від того, які ще пільги вже застосовує роботодавець до цього ж працівника.
Що враховувати роботодавцю при виборі між грошима та сертифікатом
Податківці окремо підкреслили: пільга щодо подарунків не поширюється на грошові виплати у будь-якій сумі. Роботодавець не може просто виплатити працівнику 2 тис. грн на подарунок і застосувати до цієї суми правило про неоподатковувану вартість подарунка. Це має принципове значення для компаній, які обирають, чим привітати колектив - грошовою премією чи сертифікатом.
Різниця у формі подарунка визначає весь подальший розрахунок податків. Грошова премія оподатковується повністю, незалежно від суми, тоді як сертифікат чи інший негрошовий подарунок звільняється від податків у межах встановленого ліміту. Саме тому бухгалтеру варто заздалегідь визначити граничну суму на звітний рік і порівняти з нею номінал майбутнього подарунка.
Раніше Інформатор повідомляв, що отримання подарункового сертифіката в певних випадках може означати вимогу податкової сплатити за нього податок, якщо вартість подарунка виходить за межі встановленої пільги.
Також ми писали, що тим, кому пропонують автомобіль у подарунок, варто спершу порахувати податки, перш ніж погоджуватися його прийняти, адже вартість такого дарунка може суттєво перевищувати неоподатковуваний мінімум.
Крім того, Інформатор писав, що виграш у лотерею чи приз на акції також підпадає під окремі правила оподаткування, відмінні від тих, що діють для звичайних подарунків від роботодавця.
Слідкуйте за нами у Telegram
Зараз читають на Інформаторі
