Подарки работникам могут привести к дополнительным налогам и штрафам - объяснение ГНС
Налоговики разъяснили, когда стоимость сертификата для работника не облагается налогом.
Государственная налоговая служба разъяснила, при каких условиях подарочный сертификат для работника номиналом в 2 тысячи гривен не облагается НДФЛ и военным сбором. Не каждый подарок от работодателя автоматически освобождается от налогов – все зависит от его стоимости и формы. Разъяснение налоговики предоставили в ответ на обращение предприятия, которое планировало приобрести сертификаты ко Дню защитников и защитниц Украины. Компанию интересовало, повлияет ли на налогообложение тот факт, что работники уже получают другой необлагаемый налогом доход - в виде добровольного медицинского страхования.
В Государственную налоговую службу обратилось предприятие, которое планировало приобрести для работников подарочные сертификаты номиналом 2 тысячи гривен. Главный вывод налоговиков: для подарочного сертификата действует отдельное правило, и он рассматривается как подарок, а не как денежная выплата.
Подпункт 165.1.39 пункта 165.1 статьи 165 НКУ предусматривает, что в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход не включается стоимость подарков - в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года. В то же время, исключение составляют денежные выплаты - для них такая льгота не применяется. Если же стоимость сертификата превышает этот лимит, облагается налогом только сумма превышения, а не весь подарок.
Налоговики отмечают, что для такого превышения действуют общие правила налогообложения. Такое превышение рассматривается как дополнительное благо, для него используются ставки 18% НДФЛ и 5% военного сбора. То есть работодателю не нужно облагать налогом всю стоимость дорогостоящего сертификата, если часть его номинала вкладывается в установленный законом необлагаемый предел.
Перед тем, как покупать сертификаты для коллектива, работодателю следует проверить следующие моменты:
- стоимость сертификата – ее сравнивают с необлагаемым пределом по подпункту 165.1.39 НКУ;
- форму подарка – льгота действует только для неденежного подарка, а не для денежной выплаты;
- наличие превышения лимита – если номинал больше предела, облагается налогом только разница;
- другие не облагаемые налогом доходы работника - они не влияют на расчет льготы по сертификату.
Отдельно ГНС подчеркнула: сам факт получения работником необлагаемого налогом дохода в виде добровольного медицинского страхования не превращает подарочный сертификат в налогооблагаемый доход автоматически. Для сертификата нужно отдельно проверить, превышает ли его стоимость установленный Налоговым кодексом лимит – независимо от того, какие льготы уже применяет работодатель к этому же работнику.
Что учитывать работодателю при выборе между деньгами и сертификатом
Налоговики особо подчеркнули: льгота по подаркам не распространяется на денежные выплаты в какой-либо сумме. Работодатель не может просто выплатить работнику 2 тыс. грн на подарок и применить к этой сумме правило о не облагаемой налогом стоимости подарка. Это имеет принципиальное значение для выбирающих компаний, чем поздравить коллектив - денежной премией или сертификатом.
Разница в форме подарка определяет весь последующий расчет налогов. Денежная премия облагается полностью, независимо от суммы, тогда как сертификат или другой неденежный подарок освобождается от налогов в пределах установленного лимита. Поэтому бухгалтеру следует заранее определить предельную сумму на отчетный год и сравнить с ней номинал будущего подарка.
Ранее информатор сообщал, что получение подарочного сертификата в определенных случаях может означать требование налоговой уплатить за него налог, если стоимость подарка выходит за пределы установленной льготы.
Также мы писали, что тем, кому предлагают автомобиль в подарок, стоит сначала сосчитать налоги, прежде чем соглашаться его принять, ведь стоимость такого подарка может существенно превышать не облагаемый налогом минимум.
Кроме того, Информатор писал, что выигрыш в лотерею или приз на акции также подпадает под отдельные правила налогообложения, отличные от действующих для обычных подарков от работодателя.
Следите за нами в Telegram
Сейчас читают на Информаторе
