Какие налоги в Украине должно платить физическое лицо
Если вы подпадаете хотя бы под одну из категорий в перечне, вы считаетесь резидентом, а значит являетесь налогоплательщиком
Каждому физическому лицу, являющемуся резидентом Украины, необходимо знать какие налоги оно должно платить, за что именно и в какой сумме. Иначе налоговая имеет право привлечь такое лицо к ответственности. Об этом говорится в публикации юридического портала Протокол.
Начнем с того, кто такой «резидент». Физическое лицо-резидент - это физическое лицо, которое:
- является гражданином Украины;
- имеет место жительства в Украине;
- постоянно проживает в другой стране, но имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине (например, место постоянного проживания членов ее семьи или ее регистрации как субъекта на предпринимательскую деятельность);
- если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года (этот пункт применяется при невозможности определить постоянное проживание и центр жизненных интересов личности).
Если вы подпадаете хотя бы под одну из категорий, вы считаетесь резидентом, а значит, являетесь налогоплательщиком. Если вашим налоговым агентом выступает другое физическое или юридическое лицо (работодатель), уже уплатившее нижеперечисленные налоги, то вам, как физическому лицу уже не нужно декларировать и уплачивать соответствующие налоги. Однако если у физического лица несколько видов дохода и, соответственно, разные налоги на них, то в декларации совокупно указываются все полученные виды доходов в течение отчетного налогового периода (календарного года) и уплачиваются только те налоги, которые еще не были уплачены.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог, которым облагаются все доходы из перечня, получаемых физлицом-резидентом. В подавляющем большинстве применяется общая ставка НДФЛ в размере 18% от налогооблагаемой суммы. Есть еще специальные ставки в размере 9%, 5% и 0%. Ставка НДФЛ в размере 18% применяется, в частности, если это:
- заработная плата и все остальные выплаты согласно трудовому договору/контракту;
- стипендия;
- суммы излишне израсходованных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок;
- доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду;
- инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами;
- доход за сданный лом драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, продан НБУ);
- разного рода выигрыши или призы (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов, в том числе в лотерею;
- разного рода проценты (от депозита, кешбэк);
- роялти;
- доход от продаж (обмена) в течение отчетного года 3-го (и последующих) объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда);
- наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и объект наследства, наследуемого наследником – нерезидентом;
- иностранные доходы.
Ставка НДФЛ в размере 9% установлена для доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль. Ставка НДФЛ в размере 5% применяется, в частности, если это:
- дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемым институтами совместного инвестирования);
- доход от продаж в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 НКУ, а также доход от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1;
- доход от продаж (обмена) в течение отчетного года 2 объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда);
- стоимость любого объекта наследства, полученного по наследству наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя 1-й и 2-й степени родства.
Ставка НДФЛ в размере 0% применяется, в частности, если это:
- стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства;
- стоимость собственности, наследуемой лицом, является лицом с инвалидностью I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, а также стоимость собственности, наследуемой ребенком-инвалидом (есть исключения);
- денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992г. в учреждения Ощадбанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, или в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не произошло.
Единый социальный вклад (ЕСВ)
ЕСВ установлен в размере 22% от полученного дохода (заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам). Это ваш стаж, который будет учитываться при выходе на пенсию. В зависимости от вида дохода, ЕСВ уплачивается либо физическим лицом самостоятельно, либо его налоговым агентом (например, это работодатель). При этом сумма ЕСВ имеет свои пределы. Минимальная сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса и не может превышать чем предусмотренная ставка ЕСВ для 15 минимальных размеров заработных плат в месяц. Ставки ЕСВ за 2024 год составляют:
- Минимальный размер ЕСВ с 1 января по 31 марта 2024 1 562 грн.
- Минимальный размер ЕСВ с 1 апреля по 31 декабря 2024 1 760 грн.
- Максимальный размер ЕСВ с 1 января по 31 марта 2024 23 430 грн.
- Максимальный размер ЕСВ с 1 апреля по 31 декабря 2024 26 400 грн.
Военный сбор (ВЗ)
Данный сбор взимается почти со всех доходов физического лица-резидента и нерезидента (есть несколько исключений, но они касаются в основном денежного довольствия военнослужащих и других приравненных к ним лиц). Единственное, что до 1 декабря 2024 года военный сбор составлял 1,5%, а с 1 декабря 2024 года составляет 5%.
Налог на имущество
Налог на имущество состоит из: 1) налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, 2) транспортного налога и 3) платы за землю.
Налог на недвижимое имущество
Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости. Здесь налог считается в зависимости от общей площади объекта жилой и нежилой недвижимости, включая его частицы. Ставка налога – в размере, не превышающем 1,5 % размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр налогооблагаемой базы. Ставку налога определяет орган местного самоуправления (местный, районный в городе, сельский поселковый совет). Хотя этот налог не начисляется, если:
- квартира/квартиры (независимо от их количества) имеют площадь до 60 кв. метров;
- жилой дом/дома (независимо от их количества) имеют площадь до 120 кв. метров;
- в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов (в том числе их частных), если площадь составляет до 180 кв. метров.
Транспортный налог
Плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили. При этом налогообложению подлежат легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Ставка налога устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 тысяч гривен за каждый легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения. ГНС Украины должно направить налоговое уведомление-решение об уплате суммы/сумм налога вместе с подробным расчетом суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты до 1 июля года базового налогового (отчетного) периода (года).
Туристический сбор
Туристический сбор фактически оплачивается через отели, хостелы, туристические базы (они выступают вашими налоговыми агентами).
Плата за землю
Это обязательный платеж, взимаемый в форме земельного налога (справляется с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей) или арендной платы (начисляется в отношении земель коммунальной и государственной собственности). Базой налогообложения является либо а) нормативная денежная оценка земельного участка с учетом коэффициента индексации, либо б) площадь земельного участка, нормативная денежная оценка которой не проведена.
Ставка налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не более 1% от них нормативной денежной оценки для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3% и не более 1% от их нормативной денежной оценки, а для лесных земель - не более 0,1% от них нормативной денежной оценки. Льготы по уплате, кстати, также предусмотрены. От уплаты налога освобождаются (с определенными ограничениями по площади земельного участка):
- лица с инвалидностью первой и второй группы;
- физические лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет;
- пенсионеры (по возрасту);
- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
- физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.
Подписывайтесь на нашу Telegram-канал, чтобы не пропустить важные новости. Подписаться на канал в Viber можно здесь.
Сейчас читают на Информаторе
