Как подготовиться к налоговой проверке — советы экспертов
Отказывайте от предоставления документов, не связанных с предметом проверки
С 1 декабря 2023 отменяется мораторий на проведение налоговых проверок. В случае проведения проверки от ГНС должно быть отправлено уведомление, подписанное руководителем или его заместителем. Как подготовиться к налоговым проверкам – советы от специалистов.
Узнали о проверке – первые действия
Во время подготовки к проверке рекомендуем обратить внимание на следующее:
- есть ли среди контрагентов высокорисковые? По ним нужно проверить все первоначальные документы. ГНС ищет зацепки о невозможности осуществления хозяйственных операций с такими контрагентами, чтобы признать их недействительными или «бестоварными»;
- или в порядке оформления документов по ожидаемому направлению проверки? Он указан в копии приказа на проведение, обратить внимание на документирование причин операций. К примеру, акты предоставленных услуг должны точно передавать их сущность и не быть расплывчатыми. «Предоставлены услуги консультирования» – не подходит. Надо более подробно. Также описание номенклатуры в накладных и налоговых накладных должно быть идентично;
- Есть ли документы о происхождении всех товаров, которые находятся в реализации и могут подтвердить право собственности на товары? Весьма важный вопрос, в частности у ФЛП, работающих без РРО. Это может свидетельствовать о наличии скрытой необлагаемой налогом хозяйственной деятельности;
- есть ли все документы по предмету проверки в пределах 1095 дней? В объем проверки ГНС вправе включить все документы, но срок давности по ним – 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы. Обратите внимание, что течение данного срока приостановлено на время COVID-карантина (с 12 марта 2020) и военного положения.
Какие документы должны предъявить налоговики?
При проведении документальных выездных (плановых и внеплановых) фактических проверок налоговик должен предъявить:
- направление на проведение такой проверки, в котором в частности должны быть цель и вид проверки, реквизиты приказа, основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилии должностных лиц, производящих проверку, подпись руководителя или заместителя;
- копию приказа о проведении проверки;
- удостоверение, позволяющее идентифицировать личность налоговика.
При проведении документальной невыездной плановой и внеплановой проверки должно быть отправлено сообщение, подписанное руководителем или его заместителем.
Если найдены определенные ошибки в вышеперечисленных документах или если определенного документа не хватает – можно отказать налоговикам в доступе к объекту, составив акт в произвольной форме.
Еще одна рекомендация – сделать копии всех документов, включая удостоверение.
Правила поведения при налоговой проверке
Общие советы:
- не давайте налоговикам документы, которые они не просили. Вы ничего этим не нарушаете. Все документы лучше предоставлять по мере того, как они были запрошены;
- отказывайте от предоставления документов, не связанных с предметом проверки. Налоговики могут даже составить акт отказа в произвольной форме. Такое требование со стороны проверяющих – их административная ответственность по ст. 16621 КУоАП;
- не оставляйте налоговиков с оригиналами первичных документов. Они не имеют права изымать подлинники. Они могут получать только заверенные копии документов, относящихся к предмету проверки. Копии заверяются подписью налогоплательщика или его должностного лица, а также скрепляются печатью, если таковая имеется (индивидуальная налоговая консультация ГНС от 16.01.2021 № 169/ИПК/99-00-07-05-01-06);
- отказывайте в запросе на проведение инвентаризации, если нет постановления ГНС. Однако если постановление есть, то отказ от инвентаризации влечет арест имущества.
Подписывайтесь на наш Тelegram-канал, чтобы не пропустить важные новости. За новостями в режиме онлайн прямо в мессенджере следите на нашем Telegram-канале Информатор Live. Подписаться на канал в Viber можно здесь.
