Оподаткування грантів в Україні - правила різняться залежно від типу допомоги
ДПС пояснила різницю між бюджетною і міжнародною фінансовою допомогою та коли доведеться сплатити 18% ПДФО.
Головне управління ДПС у Київській області роз'яснило, коли отримувачі грантів звільняються від податків, а коли зобов'язані сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору. Ключовий критерій - тип гранту: бюджетний чи інший, зокрема від міжнародних фондів. Водночас бізнес і надалі може отримати фінансову підтримку від держави - наприклад, гранти до 500 тисяч гривень через Дію уже розширили на нові регіони. Роз'яснення стосується як фізичних осіб і ФОП, так і юридичних осіб.
Бюджетні гранти за умови цільового використання не оподатковуються, тоді як інші гранти зазвичай підлягають оподаткуванню як дохід фізичної особи або за правилами бухобліку для компаній. У податковій зазначили, що визначальним є те, чи входить надавач гранту до переліку, затвердженого Кабміном, про це повідомляє ДПС.
"Ключовим є розмежування "бюджетного гранту" та іншої фінансової допомоги", - йдеться у роз'ясненні Головного управління ДПС у Київській області.
Податківці окремо визначили два типи грантів. Бюджетний грант - це допомога з бюджету або в межах міжнародної технічної допомоги для проєктів у сферах культури, спорту, туризму чи креативних індустрій, надавач якої входить до переліку Кабміну. Усі інші гранти - від міжнародних фондів або організацій поза цим переліком - вважаються безповоротною фінансовою допомогою або іноземним доходом.
Визначили правила оподаткування для фізосіб і ФОП
Для фізичних осіб і фізичних осіб-підприємців діють такі правила:
- бюджетні гранти не включаються до оподатковуваного доходу і не обкладаються ПДФО та військовим збором, якщо кошти використані за цільовим призначенням;
- у разі нецільового використання особа зобов'язана подати декларацію і сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору;
- мікрогранти "єРобота" на розвиток бізнесу не оподатковуються ні єдиним податком, ні ПДФО чи військовим збором, оскільки вважаються державною допомогою;
- міжнародні гранти, які не є бюджетними, не вважаються підприємницьким доходом ФОП, але оподатковуються як дохід фізичної особи за ставкою 18% ПДФО та 5% ВЗ, а отримувач зобов'язаний задекларувати кошти самостійно.
Для юридичних осіб податкові умови залежать від системи оподаткування. Платники єдиного податку третьої групи не включають суми бюджетних грантів до доходу за умови цільового використання, а порушення умов тягне за собою подвійну ставку єдиного податку - 10% або 6%.
- для бюджетних грантів фінрезультат зменшується на суму доходу від гранту та збільшується на суму пов'язаних витрат;
- для інших грантів жодних коригувань не проводять - дохід визнають за правилами бухгалтерського обліку, пропорційно понесеним витратам або амортизації активів.
Окремо податківці звернули увагу на випадки повернення коштів. Якщо грант повернуто у тому ж році, в якому його отримали, податки не нараховуються. Якщо повернення відбулося вже у наступному році, платник має право подати уточнюючу декларацію, щоб повернути надміру сплачені податки.
Доступ бізнесу до державних грантів
Раніше Інформатор повідомляв, що гранти на реалізацію власної ідеї можна отримати за покроковою інструкцією, яку публікувало видання. Такий формат підтримки охоплює саме ту категорію бюджетних грантів, до якої застосовуються правила, роз'яснені ДПС.
Також ми писали, що Мінекономіки почало приймати замовлення на гранти для бізнесу через Дію на мільйони гривень. Це один із державних механізмів підтримки, який підпадає під категорію бюджетних грантів і не оподатковується за умови цільового використання коштів.
Слідкуйте за нами у Telegram
Зараз читають на Інформаторі
