Налогообложение грантов в Украине - правила отличаются в зависимости от типа помощи
ГНС объяснила разницу между бюджетной и международной финансовой помощью и когда придется уплатить 18% НДФЛ.
Главное управление ГНС в Киевской области разъяснило, когда получатели грантов освобождаются от налогов, а когда обязаны уплатить 18% НДФЛ и 5% военного сбора. Ключевой критерий – тип гранта: бюджетный или иной, в том числе от международных фондов. В то же время бизнес и дальше может получить финансовую поддержку от государства - например, гранты до 500 тысяч гривен через Действие уже расширили на новые регионы. Разъяснение касается как физических лиц и ФЛП, так и юридических лиц.
Бюджетные гранты при условии целевого использования не облагаются налогом, тогда как другие гранты обычно подлежат налогообложению как доход физического лица или по правилам бухучета для компаний. В налоговой отметили, что определяющим является то, входит ли предоставитель гранта в перечень, утвержденный Кабмином, об этом сообщает ГНС.
"Ключевым является разграничение "бюджетного гранта" и другой финансовой помощи", - говорится в разъяснении Главного управления ГНС в Киевской области.
Налоговики раздельно определили два типа грантов. Бюджетный грант – это помощь из бюджета или в рамках международной технической помощи для проектов в сферах культуры, спорта, туризма или креативных индустрий, поставщик которой входит в перечень Кабмина. Все остальные гранты – от международных фондов или организаций вне этого перечня – считаются безвозвратной финансовой помощью или иностранным доходом.
Определили правила налогообложения для физлиц и ФЛП
Для физических лиц и физических лиц-предпринимателей действуют следующие правила:
- бюджетные гранты не включаются в налогооблагаемый доход и не облагаются НДФЛ и военным сбором, если средства использованы по целевому назначению;
- в случае нецелевого использования лицо обязано подать декларацию и уплатить 18% НДФЛ и 5% военного сбора;
- микрогранты "еРабота" на развитие бизнеса не облагаются ни единым налогом, ни НДФЛ или военным сбором, поскольку считаются государственной помощью;
- международные гранты, не являющиеся бюджетными, не считаются предпринимательским доходом ФЛП, но облагаются налогом как доход физического лица по ставке 18% НДФЛ и 5% ВЗ, а получатель обязан задекларировать средства самостоятельно.
Для юридических лиц налоговые условия зависят от системы налогообложения. Плательщики единого налога третьей группы не включают суммы бюджетных грантов в доход при условии целевого использования, а нарушение условий влечет двойную ставку единого налога – 10% или 6%.
- для бюджетных грантов финрезультат уменьшается на сумму дохода от гранта и увеличивается на сумму связанных расходов;
- для других грантов никаких корректировок не производят - доход признают по правилам бухгалтерского учета, пропорционально понесенным расходам или амортизации активов.
Отдельно налоговики обратили внимание на случаи возврата средств. Если грант возвращен в том же году, в котором его получили, налоги не начисляются. Если возврат состоялся уже в следующем году, плательщик имеет право подать уточняющую декларацию, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги.
Доступ бизнеса к государственным грантам
Ранее Информатор сообщал, что гранты на реализацию собственной идеи можно получить по пошаговой инструкции, которую публиковало издание. Такой формат поддержки охватывает именно ту категорию бюджетных грантов, к которой применяются правила, разъясненные ГНС.
Также мы писали, что Минэкономики начало принимать заказы на гранты для бизнеса через Действие на миллионы гривен. Это один из государственных механизмов поддержки, который подпадает под категорию бюджетных грантов и не облагается налогом при условии целевого использования средств.
Следите за нами в Telegram
Сейчас читают на Информаторе
