В чеках от ФЛП появилась отметка оплата генератора: адвокаты объяснили, законно ли это и как эта услуга вообще регулируется
Электрическая энергия в Украине относится к подакцизным товарам, а Налоговый кодекс запрещает плательщикам единого налога их продавать
В Украине фискальный чек является документом, подтверждающим факт расчетной операции при продаже товаров или предоставлении услуг, и его форма и реквизиты регулируются Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" и другими нормами налогового и кассового законодательства. Предприниматели, осуществляющие расчетные операции (через РРО/ПРРО), обязаны выдавать потребителям фискальные чеки на полную сумму полученных средств за товар или услугу независимо от того, что включено в оплату. Отдельное указание в чеке позиции «за генератор» фактически является самостоятельным наименованием услуги/товара, которую продавец включил в расчетную сделку. Закон прямо не запрещает предпринимателю формировать чек с указанием различных частей услуги, если это не соответствует фактической хозяйственной операции и корректно отражает полученные средства. Об этом Информатору рассказала адвокатка Юлия Антонюк.
Из юридической практики и оценок экспертов следует, что отдельное включение «услуги генератора» в чеке сомнительно с точки зрения законности, если такая формулировка не соответствует реальному предмету оплаты и не согласована с клиентом как отдельная услуга. Это может вызвать вопросы у налоговой и привести к проверкам или риску потери упрощенной системы налогообложения (единого налога) для плательщиков 3 группы (где четкость наименований услуг важна).
Что делать?
Предпринимателям, желающим возмещать расходы на топливо или работу генератора при отключениях электроэнергии требуется:
- Четко формулировать услугу в кассовом чеке, чтобы она соответствовала фактическому соглашению с клиентом и КВЭД.
Указать это как часть общей цены услуг (например, «обслуживание/кофе»), а не искусственно отдельную графу, если это не является отдельной платной услугой согласно договору или прейскуранту. - Избегать практики, которые могут выглядеть как искусственное увеличение дохода или налоговое манипулирование.
"Отдельное включение в чек «оплаты генератора» может быть законным, если это реально оказанная услуга или отдельная часть сделки и отражена корректно в учете, но практически это противоречивый и рисковый подход, который может привлечь внимание налоговых органов", - указала Антонюк.
По мнению налогового адвоката Якова Воронина, электрическая энергия в Украине относится к подакцизным товарам, а Налоговый кодекс запрещает плательщикам единого налога их продавать. Если орган контроля решит, что «плата за генератор» — это фактически продажа электроэнергии, предприниматель рискует лишиться права упрощенной системы. А это значит доначисление налога на доходы физических лиц (18%) и военного сбора (5%) за весь период нарушения.
"Есть еще один неприятный аспект: поставка электроэнергии — лицензированная деятельность. Без разрешения регулятора за это предусмотрены ощутимые штрафы. В 2022 году одесский предприниматель предложил посетителям копицентра за добровольный вклад воспользоваться рабочими местами с электричеством от генератора во время блэкаута. Суд признал эту деятельность без лицензии и оштрафовал его. Аргумент об «аренде рабочего места» не сработал", - подчеркнул Воронин.
Кроме налоговых рисков есть еще вопросы защиты прав потребителей. Госпродпотребслужба уже обратила внимание на эту практику и расценивает отдельную плату за генератор в чеках как возможное нарушение — навязывание услуг и введение потребителя в заблуждение. Логика регулятора проста: обеспечение работы генератора – это инструмент для непрерывности бизнеса, а не самостоятельная услуга для гостя. Расходы на горючее и обслуживание оборудования являются обычными хозяйственными расходами заведения, которые должны быть заложены в цену товара. Если же заведение насчитывает дополнительные суммы постфактум, без предварительного информирования — это нарушение, за которое предусмотрен штраф в размере 30% стоимости проданных товаров.
"И хуже всего для предпринимателей — четких универсальных правил до сих пор нет. Ни налоговая, ни энергетический регулятор не дали исчерпывающих разъяснений по всем возможным ситуациям с «платой за генератор». Предприниматели остаются в правовой неопределенности, вынуждены оценивать риски в значительной степени вслепую. Что же делать тем, кто хочет компенсировать расходы на топливо? Самый осторожный путь — учесть его в себестоимости товаров или услуг. Тогда в чеке будет только обычная позиция, без рискованных формулировок. Да, это означает повышение цен, и объяснить клиентам, почему условный кофе теперь стоит дороже, бывает непросто. Но с точки зрения защиты от претензий – это однозначно самый безопасный вариант. Если же предприниматель все-таки решает как-то отмечать эти расходы — стоит отдавать себе отчет, что это рискованно. Минимум, что следует сделать: избегать любых формулировок, которые могут ассоциироваться с продажей электроэнергии, убедиться в наличии соответствующего вида деятельности и обязательно информировать посетителей заранее через объявления на кассе или в меню. При отсутствии четких правил каждый принимает решение сам. Тем, кто не готов просто заложить расходы в цену и хочет найти другой вариант, советую не экспериментировать вслепую – лучше проконсультируйтесь со специалистом и обсудите именно вашу ситуацию", - отметил Воронин.
Адвокат Александр Дубовой обращает внимание на то, что для определения законности получения средств от предоставления со стороны ФЛП возможности потребителям пользоваться генератором нужно различать два разных случая деятельности ФЛП.
- Первый случай – это, если ФЛП получил разрешение от местной государственной администрации или военной администрации считать место ведения своей предпринимательской деятельности Пунктом незламності, то есть место, где осуществляет деятельность ФЛП, официально зарегистрированное как такое, где человек может воспользоваться генератором в трудные времена. В таком случае считается, что ФЛП осуществляет благотворительную деятельность, а соответственно не может брать средства с потребителей за возможность воспользоваться генератором.
- Второй случай – это, если ФЛП не имеет никакого отношения к благотворительности и Пунктам незламності. В таком случае ФЛП действительно может брать средства за услугу пользования генератором, но при условии, что такой ФЛП имеет соответствующий КВЭД, а также лицензию на продажу электроэнергии, которая считается подакцизным товаром.
Госпродпотребслужба о доплате за генератор
В связи с критической ситуацией энергосистемы Украины использование генератора субъектами хозяйствования в период отсутствия электроснабжения является вынужденной мерой, направленной на:
- обеспечение непрерывности работы предприятия;
- сохранение качества товаров;
- возможность предоставления услуг потребителям в обычном режиме.
Расходы на горючее, техническое обслуживание и амортизацию генератора являются частью операционных расходов предприятия, которые в соответствии с принципами ценообразования могут быть включены в цену товара или услуги. Однако согласно статье 15 Закона Украины «О защите прав потребителей» потребитель имеет право на получение необходимой, доступной, достоверной и своевременной информации о продукции, что обеспечивает возможность ее сознательного и компетентного выбора. Информация должна быть предоставлена потребителю до приобретения им товара или заказа работы (услуги).
Информация о продукции должна содержать: данные о цене (тарифе), условиях и правилах приобретения продукции, а также может быть размещена в местах, где она реализуется, а также с согласия потребителя доводиться до него с помощью средств дистанционной связи. Учитывая указанное, предприятие обязано заранее сообщить потребителю о полной стоимости услуг и его части. Информация о цене реализации продукции должна быть четкой и простой для понимания.
Кроме того, статьей 10 Закона предусмотрено, если при выполнении работ (оказании услуг) возникает необходимость в дополнительных работах (услугах), не предусмотренных условиями договора, исполнитель обязан получить от потребителя разрешение на выполнение таких работ (оказание услуг). Какие-либо дополнительные работы (услуги), выполненные (оказанные) исполнителем без согласия потребителя, не создают для потребителя каких-либо обязательств по их оплате. Учитывая вышесказанное, действия предприятия являются нарушением законодательства о защите прав потребителей:
- если плата за работу генератора взимается без предупреждения,
- информация о дополнительной плате не указана в прейскурантах, меню, договорах, объявлениях,
- потребитель узнает о дополнительных расходах после предоставленной услуги или приобретении товара.
"Поэтому введение любых дополнительных платежей допускается исключительно при условии заблаговременного, полного и понятного информирования потребителей, а также при обязательном соблюдении законодательства о защите прав потребителей", - заявили в Госпродпотребслужбе.
Следите за нами в Telegram
Сейчас читают на Информаторе
