ТОПТЕМЫ:

07:14

Украинский ФЛП работает за рубежом – эксперт раскрыл налоговые ловушки для IT-фвховцев

Юрист Juscutum объяснил, какие налоговые риски ожидают украинских предпринимателей, работающих как предприниматели из Польши, Германии или других стран.

Ольга Палий Редактор

Схема "остаюсь украинским ФЛП, но работаю из Варшавы" больше не безопасна - иностранные регуляторы все активнее переквалифицируют такие отношения в трудовые и требуют местных налогов и социальных взносов. Вопрос выбора между статусом налогового резидента и нерезидента стал критическим для десятков тысяч украинских ИТ-специалистов и предпринимателей, выехавших после начала полномасштабной войны. Юридическая модель, хорошо работавшая внутри Украины, в 2026 году оборачивается реальными финансовыми и правовыми рисками сразу в нескольких странах. Разобраться в деталях помогает Петр Билык, партнер практики Технологий и Инвестиций адвокатского объединения Juscutum.

После начала полномасштабного вторжения бизнес адаптировался быстро: команды уехали в Польшу, Германию, Чехию, Португалию, Великобританию и США. В то же время юридическая модель часто не менялась - украинская компания в "Дія.City" продолжала сотрудничать с украинским ФЛП или гиг-специалистом, фактически работавшим из Варшавы, Берлина, Праги или Лиссабона. Об этом пишет Vector со ссылкой на колонку Петра Билыка. Через четыре года такая модель становится все менее надежной: если человек живет и работает за границей, местный регулятор может считать, что именно там должны уплачиваться налоги, действовать трудовые гарантии и осуществляться социальные взносы.

Украинская ФЛП-модель была одной из причин конкурентоспособности отечественного ИТ – она обеспечивала гибкость, относительно простое администрирование, понятную налоговую нагрузку и возможность быстро масштабировать команды. Но то, что работает в Украине, не обязательно работает в Польше, Германии, Великобритании или США.

Когда предприниматель становится наемным работником в глазах иностранной налоговой

Ключевая проблема состоит в том, что иностранные регуляторы оценивают не название договора, а фактическую сущность отношений. Билык выделяет признаки, по которым ФЛП-соглашение могут переквалифицировать в трудовую:

специалист работает полный день на одну компанию;
получает регулярные выплаты;
интегрирован в корпоративные системы и имеет менеджера;
не может делегировать работу другому лицу;
подчиняется внутренним правилам компании.

При переквалификации иностранной компании доначисляют социальные взносы, а также возникает риск признания постоянного представительства. Это особенно критично для сервисных ИТ-компаний: если управленческие функции, переговоры с клиентом и разработка архитектуры решений фактически происходят из Польши или Германии, местный регулятор может решить, что часть прибыли должна облагаться налогом именно там.

Отдельный риск несет правило 183 дней. Распространенная ошибка считает, что налоговое резидентство определяется только этим критерием. На самом деле большинство стран применяет более широкий набор факторов – наличие постоянного жилья, центр жизненных интересов, место ведения бизнеса. Если предприниматель физически находится в другой стране более 183 дней в году, эта страна также может признать его своим налоговым резидентом - а это означает обязанность платить налоги в двух государствах одновременно.

Ситуацию обостряет то, что Украина присоединилась к международному соглашению CRS (Common Reporting Standard) – системе автоматического обмена налоговой информацией. Теперь иностранное государство может получить данные о состоянии счетов в украинских банках, а Украина – узнать счета за рубежом. Это создает настоящий риск двойного налогообложения.

Какие альтернативы предложил юрист

Петр Билык описывает два основных легальных пути для ИТ-компаний, чьи команды оказались за границей:

Локальное юридическое лицо. Это наиболее чистый, но и самый дорогой вариант: компания регистрирует дочернюю структуру в Польше, Германии, Великобритании или другой юрисдикции, официально трудоустраивает специалистов, платит местные налоги и социальные взносы, ведет локальную бухгалтерию и выполняет трудовое законодательство.
Employer of Record (EoR) или аутстафинговый провайдер. Это промежуточное решение, когда компания не создает собственное юрлицо, но привлекает локального провайдера, формально трудоустраивающего специалиста в стране пребывания. Такой подход дешевле и быстрее в реализации, однако требует тщательного выбора партнера.

Украинским резидентам важно понимать, что регистрация компании за рубежом не освобождает от налоговых обязательств в Украине, в частности, по представлению отчетности о контролируемых иностранных компаниях. Следует также учитывать конвенции об избежании двойного налогообложения, позволяющих снизить ставки налогов.

Что нужно знать о налогообложении украинцев за границей

Граждане Украины, получающие доход за границей, обязаны задекларировать его в Украине и уплатить соответствующие налоги. Если эти налоги уже уплачены в другой стране, повторная уплата в Украине не требуется – при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения и подтверждающих документов. Вопрос возникновения обязанности по уплате налогов за границей зависит от конкретной страны пребывания, типа дохода и продолжительности пребывания. Именно поэтому общего рецепта не существует – каждый случай требует отдельного анализа.

Для выехавших и сохранивших ФЛП в Украине предпринимателей перечень вопросов для выяснения выглядит так: определить фактическое налоговое резидентство, проверить, действует ли между Украиной и страной пребывания соглашение об избежании двойного налогообложения, оценить признаки трудовых отношений в действующих договорах и рассмотреть легальные альтернативы ФЛП-модели. Советы адвоката для ФЛП за рубежом сводятся к одному: чем дольше предприниматель медлит с легализацией своей ситуации, тем больше накапливается риск - вплоть до уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в некоторых юрисдикциях.

Сейчас читают на Информаторе