Должен ли ФЛП платить налоги с декретных выплат в 2025 году, объясняет юрист
Также юрист подробно рассказала, каким образом женщина ФЛП может получить декретные выплаты и на какую сумму пособия можно рассчитывать.
Если женщина получила декретные выплаты на счет ФЛП, возникает вопрос: нужно ли платить налоги с суммы декретных выплат и показывать эти денежные средства в декларации? Ответ: нет, юрист Ярута Ирина объяснила, почему, а также предоставила алгоритм получения помощи.
- Для ФЛП на общей системе налогообложения доходом ФЛП является доход, полученный указанным лицом исключительно от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 177 Налогового кодекса Украины, далее – НК Украины). Если ФЛП на общей системе налогообложения получает иные доходы, чем от предпринимательской деятельности, в пределах выбранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков – физических лиц. Декретные выплаты от ПФУ не являются доходом от предпринимательской деятельности и не включаются в доход ФЛП.
- Для ФЛП на упрощенной системе налогообложения: в состав дохода ФЛП – плательщика единого налога, определенного ст. 292 НКУ, не включаются, среди прочего, суммы средств целевого назначения, поступивших, в частности, от Пенсионного фонда Украины (п.п. 4 п. 292.11 ст. 292 ТК Украины). Следовательно, средства в виде страховых выплат, выплачиваемых ПФУ, не включаются в доход ФЛП, однако облагаются налогом по общим правилам, установленным НК Украины для налогоплательщиков – физических лиц.
То есть предприниматель как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения не включает в доход ФЛП суммы декретных выплат. Однако возникает следующий вопрос, нужно ли платить налоги с этих средств физлицу (а не ФЛП)?
- Относительно налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) : в соответствии с п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 НК Украины не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, в частности, сумма пособия по беременности и родам, сумма страховых выплат, которые получает налогоплательщик из фондов общеобязательного государственного социального страхования по закону. Таким образом, НДФЛ с суммы декретных выплат не уплачивается.
- Относительно военного сбора – освобождаются от налогообложения сбором доходы, согласно разд. IV НК Украины не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в п.п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 НКУ, пп. 3 и 4 п. 170.13 Экз. 1 ст. 170 НКУ и п. 14 подразд. 1 разд. XX «Переходные положения» НКУ (п.п. 1.7 п. 16 экз. 1 разд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» ТК Украины). Таким образом, ОС с суммы декретных выплат не уплачивается.
"Итак, доход, в виде суммы пособия по беременности и родам, выплачиваемой ФЛП ПФУ, не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором", - говорит Ярута Ирина. - Что касается ЕСВ – ФЛП не платит ЕСВ с суммы декретных выплат. Налоговики это объясняют тем, что ФЛП определяет базу уплаты ЕСВ самостоятельно, но не меньше минимальной зарплаты. То есть, получается, что выплаты, которые ФЛП получает от ПФУ, не влияют на эту базу и ЕСВ не платится (Письмо ГФС от 11.07.2017 № 1127/Р/99-99-13-02-02-14/ИПК).
Поскольку суммы декретных выплат освобождаются от уплаты налогов, эти средства также не включаются в налоговые декларации.
"Но, обратите внимание, если ФЛП является посредником в выплате декретных своим наемным работникам, то в таком случае все будет происходить стандартно - с начислением и уплатой ЕСВ на сумму пособия", - говорит Ярута Ирина.
Уплата налогов и представление отчетности ФЛП во время пребывания в декретном отпуске
Нахождение ФЛП в декрете не освобождает от обязанности уплаты налогов и ЕСВ и представления отчетности. В период декрета на ФЛП распространяются общие правила выбранной им системы налогообложения, а именно:
- единый налог и военный сбор ФЛП на 1 и 2 группе – нужно платить;
- единый налог и военный сбор ФЛП 3 группы – нужно платить при наличии дохода (нет дохода – не платим);
- НДФЛ и военный сбор на общей системе налогообложения – нужно платить при наличии дохода (нет дохода – не платим);
- ЕСВ «за себя» и дальше нужно платить.
"Напоминаем, что с 1 января 2025 года вернули обязанность уплаты ЕСВ для всех ФЛП (за исключением лиц с инвалидностью, пенсионеров и официально трудоустроенных лиц). Единственное исключение по уплате ЕСВ может быть в случае, если женщина-ФЛП также оформлена как наемный работник и ЕСВ за нее уже платит заработную плату". что ФЛП 1 или 2 группы, не имеющий наемных работников, может воспользоваться правом на «налоговые каникулы» и не уплачивать ЕП и ВЗ один месяц в течение календарного года. "ДПС") или в бумажной форме непосредственно в орган ГНС по месту регистрации. Если ФЛП оформит налоговый отпуск, то ЕН и ВЗ не платится, но ЕСВ все равно платить придется. А вот для ФЛП 3 группы или ФЛП на общей системе налогообложения такого отпуска нет, поскольку уплата налогов зависит от наличия дохода", - ка.
Представление отчетности ФЛП во время пребывания в декретном отпуске
Пребывание ФЛП в декретном отпуске не освобождает от представления отчетности, аналогично так же от уплаты налогов. То есть действуют стандартные сроки и правила подачи отчетности в зависимости от системы налогообложения:
- для ФЛП 1 и 2 группы ЕП – налоговая декларация подается ежегодно в течение 60 дней после завершения отчетного года;
- для ФЛП 3 группы ЕП – налоговая декларация подается ежеквартально в течение 40 дней после завершения квартала;
- для ФЛП на общей системе налогообложения – налоговое право на имущественное состояние и доходы подается раз в год до 1 мая года, следующего за отчетным.
Все отчеты можно подавать онлайн через электронный кабинет налогоплательщика или в бумажной форме непосредственно в орган ГНС по месту регистрации. Суммы декретных выплат, полученных от ПФУ, в отчетах отражать не нужно, поскольку это не доход от предпринимательской деятельности и не подлежит налогообложению.
Что такое декретные выплаты и кто из ФЛП имеет право их получить?
Пособие по беременности и родам или, как его еще называют, декретные выплаты – это обязательная выплата из Пенсионного фонда Украины (далее – ПФУ), которую получает женщина-ФЛП при наличии листка нетрудоспособности по причине нетрудоспособности «Беременность и роды». Женщины-предприниматели имеют право на получение декретных выплат так же, как и женщины, являющиеся наемными работницами.
Однако, для получения декретных выплат нужно относиться к застрахованным лицам (ст. 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» №1105-XIV от 23.09.1999 года (далее – Закон №1105-XIV). Для подтверждения того, что ФЛП является застрахованным лицом, обязательно «за себя» за месяц, в котором оформлен лист нетрудоспособности.
"Например, если листок нетрудоспособности выдан в мае 2025 года, то для оформления декретных выплат ФЛП нужно обязательно уплатить ЕСВ за май 2025 года; если в июне, тогда ЕСВ обязательно уплачивается за июнь. При этом, сумма ЕСВ должна быть уплачена перед подачей справочной". лицо считается незастрахованным и, соответственно, декретные выплаты не начисляются. В то же время размер пособия по беременности и родам не зависит от общего страхового стажа.
Ранее среди обязательных документов для оформления декретных выплат была справка об отсутствии долга по уплате ЕСВ (оф. название «Справка об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы»). В 2025 году представление такой справки не обязательно, однако по желанию ее можно также приобщить. Получить такую справку можно в налоговой по месту учета, подав заявление в бумажной или электронной форме через электронный кабинет налогоплательщика (форма F1300306). Учтите, что срок действия такой справки составляет 10 календарных дней с даты ее формирования.
В случае если женщина-ФЛП официально трудоустроена, то декретные выплаты она получит по основному месту работы. Нельзя получить декретные как ФЛП от ПФУ, так и от работодателя одновременно. Подать заявление на получение декретных выплат можно не позднее чем через шесть месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.
Продолжительность декретного отпуска для ФЛП
Пособие по беременности и родам оформляется при наличии листка нетрудоспособности с причиной нетрудоспособности «Беременность и роды». Продолжительность декретного отпуска составляет 126 календарных дней, из которых:
- 70 календарных дней до родов и
- 56 календарных дней после.
Период 126 календарных дней (включая праздничные и нерабочие дни) берется стандартно в каждом случае независимо от фактической даты родов. Разделение на 70 дней до родов и 56 после – условное, и дата рождения ребенка на продолжительность декретного отпуска не влияет.
В случае осложненных родов или рождения двух и более детей дополнительно выдается листок нетрудоспособности на 14 календарных дней, таким образом, общий срок декретного отпуска будет составлять 140 календарных дней (п. 6.2 Приказа МЗ Украины от 13.11.2001 № 455 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи граждан»). Заметим, что кесарево сечение осложнением не считается.
Общий порядок расчета декретных выплат, минимальный и максимальный размер выплат
При расчете декретных выплат руководствуемся Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному Постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 №1266 (далее – Постановление КМУ №126).
Среднедневная помощь определяется путем деления дохода, по которому уплачен ЕСВ в расчетном периоде (12 календарных месяцев), на общее количество календарных дней в таком периоде (п. 3 Постановления КМУ №1266).
ФЛП на упрощенной системе налогообложения платит ЕСВ в сумме, которую определяет сам, но не менее минимального размера (22% от минимальной зарплаты), ФЛП на общей системе налогообложения платит ЕСВ в размере 22% от чистого дохода.
Расчетный период включает 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению страхового случая. Например, женщине-ФЛП открыт лист нетрудоспособности в мае 2025 года. Следовательно, таким расчетным периодом будет 01.05.2024 - 30.04.2025 года. Май 2025 года не входит в расчетный период, однако для подтверждения того, что ФЛП является застрахованным лицом, ЕСВ обязательно нужно оплатить за май 2025 года.
Пособие по беременности и родам в 2025 году не может быть меньше 33 114,06 грн и не может быть больше 662 286,24 грн.
Список документов для оформления декретных выплат
- Выписка или Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований, что подтверждает регистрацию ФЛП;
- «справочная» декларация с квитанцией №2, представленная для зачисления страхового стажа и подтверждения статуса застрахованного лица;
- справка об открытии социального счета – при заполнении заявки на выплату декретных указывается номер социального счета ФЛП и название и код МФО банка, в котором открыт такой счет. Однако в приложениях к заявлению следует приобщить также и саму справку об открытии такого счета;
- расчет декретных выплат, составленный в произвольной форме – актуально в случае подачи заявления на выплату декретных в повышенном размере.
Представление других документов, таких как: справка об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ, квитанции на уплату ЕСВ, паспорт или РНОКПП ФЛП не обязательна в 2025 году.
Оформление декретных выплат: подробная инструкция
Шаг 1. Оформить листок нетрудоспособности
Получить листок временной нетрудоспособности (больничный) можно у врача, у которого Вы стоите на учете. С 2021 года заработала система электронных больничных, теперь можно не получать больничную в бумажном виде. Электронные больничные в стандартном порядке оформляются с 30 недели беременности, продолжительностью 126 к.дн.
В случае усложнения родов или рождения 2-х и более детей листков нетрудоспособности будет два: один стандартный на 126 календарных дней и второй на 14 календарных дней, который будет предоставлен после родов (п. 6.2 Приказа МЗ Украины от 13.11.2001 № 455 «Об утверждении документов нетрудоспособность граждан»).
- На этом этапе – получаем SMS-сообщение о регистрации е-медицинского заключения.
- После получения SMS обязательно проверяем наличие листка нетрудоспособности в электронном кабинете на сайте Пенсионного фонда Украины в разделе «Временная потеря трудоспособности» → «Мои листки нетрудоспособности».
Следует выписать или сохранить все необходимые данные для последующего заполнения документов: номер е-больничного, даты начала и окончания нетрудоспособности. На всякий случай проверьте правильность собственных данных – ФИО и ИНН.
Шаг 2. Открыть социальный счет ФЛП на выплату декретных
Социальный счет ФЛП можно открыть в любом удобном для Вас банке, обычный предпринимательский счет в этом случае не подойдет.
Шаг 3. Уплатить ЕСВ за месяц, в котором открыт больничный (также за предыдущие периоды, в случае наличия долга) и после зачисления средств подать «справочную» декларацию
ФЛП на упрощенной системе подает декларацию плательщика единого налога с приложением ЕСВ (приложение №1) за текущий период (с отметкой «справочно» в отчете и приложении), где указываются начисления ЕСВ за этот период. В приложении по ЕСВ указывается период с начала года или по регистрации представляет декларацию об имущественном положении и доходах (с отметками «предприниматель» и «справочно») с приложением по ЕСВ.
Показатели дохода в справочной декларации заполнять не нужно. Но если женщина-ФЛП вообще не платила ЕСВ, то выплаты пособий также не сможет получить, поскольку без уплаты ЕСВ лицо считается не застрахованным. Для получения помощи нужно оплатить хотя бы ЕСВ за месяц, в котором наступил страховой случай, то есть когда был выписан листок нетрудоспособности.
Шаг 4. Заполнить заявление выплату декретных и прикрепить приложения. Проверить сложившееся заявление, подписать и отправить в ПФУ
Заявление-расчет (далее – ЗР или заявление) заполняем в электронном кабинете на сайте ПФУ:
- Заходим в электронный кабинет по собственному КЭП.
- Далее выбираем раздел «Заявления-расчеты и создание сообщений о выплате средств застрахованным лицам», нажимаем «Создать новую» дальше → «Основная ЗР».
- Заполняем все поля ЗР, затем нажимаем «Продолжить по данным ЭРЛН», здесь также заполняем необходимые поля и прилагаем приложения (список документов рассмотрели в Разделе 5 настоящей статьи).
- Проверяем все данные, формируем заявление, еще раз перепроверяем данные в уже сложившемся заявлении.
- Если все поля заполнены корректно, подписываем УР и отправляем в ПФУ.
Подать заявление на получение декретных выплат можно не позднее чем через шесть месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.
Шаг 5. Отслеживать результат обработки ЗР
Документы для назначения пособия по временной нетрудоспособности рассматриваются не позднее десяти рабочих дней со дня их поступления, а для назначения пособия по беременности и родам – не позднее трех рабочих дней со дня их поступления (ч. 1 ст. 12 Закона №1105-XIV).
Отслеживать статус заявления можно в разделе «Заявления-расчеты и создание сообщений о выплате средств застрахованным лицам, нажав поле «Поиск». В случае ошибок в заявлении-расчете Статус заявления будет «не принят». Основания для отклонения заявления можно просмотреть, открыв поданное вами заявление и проверив поле «Причина отклонения». После этого нужно заполнить новую заявку, это можно сделать на основе предыдущей, нажав в поле «Создать новую УР по данным УР в статусе «Не принято». Все данные в заявке будут сохранены, только нужно устранить определенные ошибки и повторно подключить все приложения.
Если заявление не содержит ошибок и ПФУ согласовывает выплату, статус заявления будет «Принят», впоследствии изменится на «Отправлено на оплату» → «Получено в банке» и «Оплачено».
Шаг 6. Получить декретные выплаты на счет ФЛП
После зачисления средств на социальный счет ФЛП в банке, эти средства можно перевести на свой личный счет и использовать их или снять наличными. Подавать дополнительные уведомления о получении ФЛП декретных не требуется, поскольку ФЛП не является страхователем, а получает средства непосредственно от ПФУ.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы не пропустить важные новости. Подписаться на канал в Viber можно здесь.
